研发支出资本化或费用化:税收视角的解释

发布时间：2017-11-04 10:14

  本文关键词：研发支出资本化或费用化:税收视角的解释

  更多相关文章： 研发支出 资本化 避税收益 财务报告成本 产权性质 税收征管力度

【摘要】：税收是公司会计政策选择的重要动因。基于税收动机视角,本文试图对公司研发支出的会计政策选择提供新的经验解释。实证检验发现:与低税率公司相比,高税率公司研发支出的资本化比例显著更低,表明高税率公司通过费用化研发支出获取避税收益的动机更强。进一步检验发现:两者间关系在财务报告成本较低公司中更显著,表明公司避税时需要权衡避税收益和财务报告成本之间的关系;与国有企业相比,两者间关系在非国有企业中更显著,表明非国有企业在税收筹划方面更为激进;此外,两者间关系在税收征管力度较弱地区公司中更显著,表明公司避税时需要权衡避税收益与税收征管成本之间的关系。本文的研究结论不仅丰富了税收视角的会计政策选择文献,而且为研发支出会计政策选择提供了新视角的经验解释。
【作者单位】： 东南大学经济管理学院;
【基金】：国家自然科学基金项目(71502033、71072042、71372030) 中央高校基本科研业务费专项资金(2242015S20001)的资助
【分类号】：F275
【正文快照】： 一、引言税收是公司会计政策选择的重要决定因素(Scholes etal.,2002)。本文尝试从税收动机视角,检验企业所得税是否会影响公司研发支出会计政策(资本化或费用化)的选择。事实上,西方学者较早前就曾从税收视角对单一会计政策选择,如存货会计政策选择(先进先出法还是后进先出法

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4 本报记者 林U，

本文编号：1138981