营改增对企业经济的影响调研.pdf 全文免费在线阅读

  本文关键词：“营改增”对企业经济的影响调研——基于江苏宿迁地区企业数据，由笔耕文化传播整理发布。

网友1520734578近日为您收集整理了关于营改增对企业经济的影响调研的文档，希望对您的工作和学习有所帮助。以下是文档介绍：全国中文核心期刊·财会月刊□.上··□“营改增”对企业经济的影响调研——基于江苏宿迁地区企业数据何春艳陈欣欣(宿迁学院经济贸易系江苏宿迁江苏宿迁市宿豫公安局江苏宿迁)【摘要】年月日,我国在上海拉开营业税改征增值税试点的序幕,同年月日江苏省也开始试行。本文通过对江苏省宿迁地区调查收集来的有关数据进行分析比较,可以较为直观地了解营改增对于经济欠发达地区企业经济的影响,为企业正确认识和理解运用营改增政策提供较为清晰的思路,同时也为进一步完善营改增政策提出相关建议。【关键词】营业税增值税营改增影响一、营业税改征增值税的背景及意义增值税和营业税是我国现行税制结构中最为重要的两个流转税税种,两税构成对流转额平行征税的格局。随着我国第三产业的快速发展,现行的营业税和增值税并行的税制结构,逐渐显现出一定的不合理性,对经济的发展带来很大的不利影响。第一,从税制完善性的角度看,增值税和营业税的并行,破坏了增值税的抵扣链条,影响了增值税中性作用的发挥。增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税均不能抵扣。所以造成了增值税抵扣链条的中断,这势必造成一定程度的重复征税。第二,从产业转型发展和经济结构调整的角度来看,由于将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外,对服务业的发展造成了不利影响。主要表现在由于营业税是对营业额全额征税,且无法作任何抵扣,因而企业更愿意自行提供所需服务,为避免重复征税形成“小而全”、“大而主”模式进而影响企业的生产和投资决策。第三,从税收征管的角度看,两税并行造成了税收征管中的一些问题。随着新的经济形式不断出现,对某些征税行为很难准确地划分,如混合销售行为和兼营行为。这些问题的存在,一方面会增加税务部门和纳税人之间的摩擦,不利于构建和谐的税收征纳关系。另一方面,由于营业税属地方税,由地方税务部门征收,地方政府支配使用。而增值税则是中央分享%,地方分享%,由国家税务部门征收。这样的现状很有可能造成征收界限上的混乱。营业税改征增值税是我国进行结构性减税的重要内容,根据上述的分析,可以说明营业税改征增值税这一改革是一种必然趋势。国际经验也表明,绝大多数实行增值税的国家,都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下,逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务,以增值税取代营业税,符合国际惯例,是深化我国税制改革的必然选择。这一改革,将为企业减轻税负,避免重复征税,刺激企业发展的积极性和活力;为第三产业的发展特别是现代服务业的发展提供政策保障和大环境;有利于促进企业自身管理的进步,加强科学化制度化企业管理模式的发展,从而规范整个行业运行。同时,促进一大批市场主体放开手脚发挥潜力,推进自身业务经营和发展中的专业化细分,提升服务水准,进而有利于提振消费和改善民生,增进百姓实惠,并助益于扩大内需、推进产业升级换代,加快转变生产方式。二、“营改增”政策的内容.营改增试点范围。“营改增”作为结构性减税和财税制度创新的重大举措,自年月日起,在上海拉开序幕。至年底,“营改增”试点范围由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳个省、直辖市和计划单列市。其中,江苏省宿迁地区是在年月日起开始“营改增”的试点。.营改增的内容。“营改增”试点主要涉及“+”行业,即类交通运输业,以及研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等类现代服务业。根据“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的原则,在现行增值税%和%两档税率的基础上,增设%和%两档低税率。交通运输业适用%的税率,涉及的其他类现代服务业中,除有形动产租赁适用税率为%外,其余部分适用税率为%;按照年增值税应税销售额(万元)将纳税人划分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。增值税一般纳税人通常适用一般计税方法,即按照销项税额减去进项税额的差额作为应纳税额;小规模纳税人适用简易计税方法计税,即按照销售额与征收率%的乘积作为应纳税额。□财会月刊·全国优秀经济期刊□··.上三、营业税改征增值税对宿迁地区企业经济的影响截止到年月日,在江苏省宿迁地区营改增纳税人大约有户。按纳税人类型分:一般纳税人户,小规模纳税人户;按营改增项目分,交通运输业户,其他现代服务业户。根据表统计分析,可说明宿迁地区涉及“营改增”的纳税人户数较多,影响较为广泛,但纳税人多为小规模纳税人,其占比为.%。(一)宿迁地区“营改增”涉及的试点行业税负变化情况通过对宿迁地区年一季度企业进行“营改增”后税负增减情况分析,可见各个行业在进行“营改增”试点后,出现了不同的效果。有些行业的部分纳税人出现了税负增加的情况,例如交通运输业、信息技术业和物流辅助服务等,但是税负增加户数所占总数的比例还是很小的。分析情况见表。(二)宿迁地区“营改增”对交通运输业影响分析根据调查数据表明,“营改增”试点以来,部分行业出现税负增加的情况,尤其对交通运输业税负增加最为显著,因此,在调查过程中,本文选取了两家从事运输方面的企业分别代表小规模纳税人和一般纳税人进行分析。.宿迁市通宝物流服务有限公司(小规模纳税人)。宿迁市通宝物流服务有限公司第一季度平均月销售额.元,各项费用合计约万元。作为小规模纳税人,该公司在“营改增”试点前后的变化情况如表所示。由表可以看出,在“营改增”之后,宿迁市通宝物流服务有限公司的月营业收入与之前相比减少了.元,但是利润总额却比原先增加了.元。所以说,通宝物流服务有限公司通过“营改增”是受益的。虽然受益不多,但这在一定程度上还是减轻了小规模纳税人税收负担。除此之外,小规模纳税人在试行“营改增”后,相对应的优惠政策依然适用,按照原规定的营业税优惠内容、优惠程度、优惠期限等,由试点行业通过增值税先征后返方式予以落实。这些政策也都保障了小规模纳税人受益。.宿迁翔盛物流基地有限公司(一般纳税人)。宿迁翔盛物流基地有限公司第一季度月平均销售额.元,各项费用合计约为万元。作为一般纳税人,在试点后可以通过进项税额抵扣的方式按%的税率缴纳增值税。在第一季度该公司并无可抵扣的增值税发票。在“营改增”试点前后的变化情况如下表所示:从表中可以看出,宿迁翔盛物流基地有限公司在“营改增”试点后,月营业收入减少了.元,月利润总额减少了.元。可见在试点中,交通运输业一般纳税人共享“营改增”成果并不明显。宿迁翔盛物流基地有限公司“营改增”后税负不降反升,是因为在进行“营改增”试点前,是按照%的税率缴纳营业税,之后则是根据%的税率缴纳增值税。实际上,在试点后其含税销售额实际税率是.%[÷(+%)×%],与之前的%相比,税率增加了.%,其涨幅是很大的。同时,交通运输业进项税额可抵扣的范围较为狭窄,这也就大大增加了企业的税负。此外,在进项税额抵扣时,需要相应的凭证以证项目“营改增”前(按营业税计征)税率%“营改增”后(按增值税计征)税率%变化营业收入..-.营业税金.+.增值税.+.其他费用利润总额..-.表迁翔盛物流基地公司“营改增”试点前后变化注:①营改增前利润总额=.-.-=.;②“营改增”后营业收入=.-.÷(+%)×%=.;③营改增

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