企业文化资本与内部控制有效性关系研究

发布时间：2018-04-27 19:49

  本文选题：文化资本 + 内部控制有效性　； 参考：《江西财经大学》2017年博士论文

【摘要】：我国A股市场发展已近30年,但在前进的过程中风波不断、烦恼不止。早有“银广夏”、“东方电子”事件打击股民热情,近又出现“绿大地”、“万福生科”以及“南纺股份”等舞弊案导致投资者信心再次受创。财务舞弊这一恶疾极大地打击了投资者的投资热情及其对公司管理层的信任。在经历了一系列丑闻的侵袭之后,内部控制及其有效性再次被资本市场重新审视,监管部门试图以刚性的制度形式将内部控制的重要性予以凸显。然而,这样强制性的行为规则并不代表“人”的行为一定会遵循,最终控制是否有效取决于实际发生的控制行为本身。内部控制体系难以发挥其有效性的一个重要原因在于其中的“软控制”部分,即控制环境约束力弱。相对于正式制度的刚性约束而言,控制环境更多的体现为一种非正式制度的软性约束,要真正解决这一问题,就必须结合企业自身特定的文化资本进行分析。内部控制的有效性及其影响因素已经不只是审计学家所关心的重点,经济学、社会学等学科也开始对其进行综合研究。正是在这样的背景下,本文将社会学当中的“文化资本”概念引入企业的管理活动,从软约束方面来探究文化资本对内部控制有效性的影响机理,提炼出企业家能力、信任机制和企业价值观三个维度,利用实证方法检验文化资本对内部控制有效性的影响。本文在“SOX”法案和我国《企业内部控制应用指引》(2010)的基础上,结合文化资本的理念,推导出内部控制不仅仅是一套刚性的控制机制和控制体系,更是一种结合企业文化资本的柔性人文管理活动,是“人控制人”的活动。从企业管理的角度来分析,内部控制受到精神和物化的双重影响。一方面它是企业管理的一种经济手段;另一方面,由于各个企业人文环境的不同,内部控制表现出各具特点的文化属性。企业文化资本犹如利益相关者之间联系和协调的纽带,通过将意识观念渗透至组织上下并同化组织成员的思维从而促进利益相关者共同合作和彼此信任,进而内在地影响利益相关者的决策思维和行为方式,最终影响到组织目标的实现方式和实现程度。综上可知,内部控制要发挥其有效性,就不能忽视企业文化资本的影响。因为,内部控制为目标的实现所提供的保证程度只是“合理的”而非“有效的”,目标的实现受到多重因素的影响,其中“人”是最重要的影响因素,文化资本对“人”的能力和行为方式有巨大的导向作用,所以,只有结合企业自身的文化资本,因地制宜,才能使企业的内部控制行之有效。本文所指的企业文化资本是狭义的文化资本。广义的文化资本将文化产业、文化物品等物化产物也纳入文化资本的范畴。然而,这些物化的产物进入生产环节表现为实物资本的形式,从本质上说应属于物质资本。当然,狭义视角下的文化资本也不能完全涵盖文化资本的所有内容,比如信任,抑或是相互协作的关系,我们很难对其进行量化或具体化,但这些看不见摸不着的精神却会对经济社会的发展带来很大的影响。因此,本文在我国学者夏宁(2012)的研究基础上,将企业文化资本定义为精神资本与结构资本之和,包括企业家能力、信任机制和企业价值观等因素。随着学者们认识的不断深化,对内部控制影响因素的研究从显性因素逐渐过渡到隐性因素。管理学家将目光投向制度的背后,一种隐性规则——文化。本文综合运用规范研究方法与实证研究方法,对我国企业的文化资本如何影响内部控制有效性进行了研究。在规范研究中,综合前人对于文化资本的研究成果提炼出企业文化资本影响内部控制有效性的三个维度,即企业家能力、信任机制和企业价值观,并阐述其作用机理。在实证分析中,通过问卷调查的方式获取一手研究数据,建立多元回归方程模型进行分析研究,研究结果表明,文化资本是内部控制有效的重要影响因素,通过企业家能力、信任机制和企业价值观三个方面影响内部控制有效性。本文梳理的企业文化资本与内部控制有效性的关系如下:第一,企业家能力对内部控制有效性的影响。企业家能力其本质是一种精神气质、积极进取的信念和态度,并通过战略能力、管理能力、关系能力、学习能力和机会能力等具体体现并作用于企业发展。企业家拥有正向的能力资本,将能够显著提升内部控制的有效性。卓越的战略能力有助于企业准确定位并制定正确的战略目标;优秀的管理能力有利于构建高效合理的治理结构,防范经营风险,为经营目标的实现提供保障;强大的关系能力能够为企业营造和谐的内部和外部经营环境,为战略目标的实现提供保障;积极的学习能力有助于企业及时地更新知识、能力、制度和惯例,以适应瞬息万变的市场环境,进一步提高企业管理的灵活性,以保障内部控制目标的实现;敏锐的机会能力有助于企业在瞬息万变的市场中抓住先机,并使企业对潜在的威胁和风险保持足够的敏感度,做到防患于未然。第二,信任机制对内部控制有效性的影响。信任机制是企业文化资本的重要构成要素之一,影响着企业的成败兴衰。内部成员之间相互信任可以降低控制成本。企业员工之间高度的信任感,有助于降低企业的内部摩擦成本,从而促进委托代理问题的解决。良好的信任机制可以营造出和谐向上的企业文化环境和工作氛围,有助于企业培养和树立正向的商业伦理,促进员工诚信意识的形成,减少因为信任的缺失而带来的制度执行时人为偏差的后果,为内部控制的顺利执行提供保障,促使内部控制有效性得以更好的发挥。第三,企业价值观对内部控制有效性的影响。“文化再生产论”是文化资本理论的一个重要观点。笔者结合企业发展认为,企业的文化资本再生产意味着企业家的价值观传递给全体员工,形成上下欲同的企业价值观。企业价值观是企业全体成员持久共同的信念,能塑造员工的精神意志,引导影响员工具体行为。文化资本就是通过“员工”这个“人”的中介桥梁来影响企业内部控制有效性的,只有重视员工发展和顾客利益的企业文化才是人本文化,才能深入人心,取得了员工支持和社会认可将有助于提高企业内部控制的有效性。本文使用我国企业的样本数据进行统计分析检验得出以下结论:第一,内部控制有效性随着企业家战略能力、管理能力和关系能力的增强而得到显著提升;正向积极的价值使命有利于提高企业内部控制有效性;企业家的机会能力的提高会有助于经营目标和战略目标的实现;信用文化、员工认同感、团队精神和社会责任在一定程度上会对内部控制的有效性产生影响。第二,企业家的学习能力和企业对“以人为本”的重视程度对内部控制有效性的影响并不明显;一致承诺的团队精神与合规性目标和战略目标之间也表现为不相关;企业承担社会责任的程度与报告性目标和战略目标不相关。但员工认同感与合规性目标正相关;此外,信用文化仅与报告性目标之间有显著的相关性。通过理论分析并结合实证研究的结论,本文建议企业应从文化资本的角度来重新审视和提高内部控制有效性,完善企业家的能力建设机制,构建良好的信任机制,真正领会“以人为本”的内涵并建立“以人为本”的企业内部控制机制,营造上下欲同的企业文化氛围,重视优秀企业文化的培育,增强企业内部控制有效性。
[Abstract]:On the other hand , it is not only a set of rigid control mechanism and control system , but also a kind of flexible human management activity combining enterprise culture capital . In this paper , it is difficult to quantify or concretize the cultural capital of Chinese enterprises . The research results show that cultural capital is a kind of important factor influencing the internal control effectiveness . The research results show that cultural capital is a kind of important factor influencing the internal control effectiveness . It is an important component of corporate culture capital to improve enterprise ' s internal control effectiveness . Pay attention to the cultivation of outstanding enterprise culture and enhance the internal control effectiveness of the enterprise .

【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F275
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本文编号：1812072