“营改增”是否降低了所得税税负——来自中国上市公司的证据

发布时间：2018-10-26 06:58

【摘要】：以2010—2014年中国上市公司的数据为样本,运用PSM和DID方法分别考察了北京、上海等8省市及全国性"营改增"对公司所得税税负的影响。研究发现:与非试点公司相比,"营改增"使得试点公司的所得税税负在上海、8省市试点地区均略有上升,而在全国性试点地区略有下降;与非试点地区试点行业相比,"营改增"使得交通运输业和现代服务业试点公司所得税税负在上海略有上升,而在其他试点省市中略有下降;整体而言,"营改增"对试点公司所得税税负无显著影响。对区分产权性质、是否处于优惠区和关系型交易影响的进一步检验发现:"营改增"对试点公司所得税税负仍无显著影响;但考虑金字塔层级后,"营改增"使得试点国有企业和地方国企的所得税税负显著降低。"营改增"对试点公司所得税税负的影响基本符合政策预期。
[Abstract]:Based on the data of listed companies in China from 2010 to 2014, this paper uses PSM and DID methods to investigate the impact of "business reform" on corporate income tax burden in eight provinces and cities, such as Beijing, Shanghai, and the whole country. The study found that: compared with the non-pilot companies, "business reform" makes the income tax burden of the pilot companies in Shanghai, 8 provinces and cities in the pilot areas are slightly increased, but in the national pilot areas slightly decreased; Compared with the pilot industries in the non-pilot areas, the increase of "business reform" makes the income tax burden of the pilot companies of transportation and modern service industry slightly increase in Shanghai, while it decreases slightly in other pilot provinces and cities. On the whole, there is no significant effect on the income tax burden of the pilot company. To distinguish the property right nature, whether in the preferential area and the relation type transaction influence further test: "the management change increases" to the pilot company income tax burden still has no significant influence; But after taking into account pyramid level, "camp change increase" make pilot state-owned enterprise and local state-owned enterprise income tax burden reduce significantly. The impact on the income tax burden of the pilot company is basically in line with the policy expectation.
【作者单位】： 湖南大学工商管理学院;中国人民大学商学院;
【基金】：财政部全国会计科研课题重点项目(2015KJA017);财政部全国会计领军人才(后备)人才资助项目(K89Q3N01A) 湖南省社会科学基金一般项目(15YBA079) 国家社会科学基金(16BGL050)
【分类号】：F275.4

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本文编号：2294924