生物资产计量研究

发布时间：2021-04-20 14:17

农业是我国国民经济的重要一环。2017年中央一号文件指出要以推进农业供给侧结构性改革为主线,优化产品产业结构,调整粮经饲种植结构、发展养殖业,强化农业的科技创新驱动,增强农业可持续发展能力。通过梳理证监会2000-2016年对农业类上市公司出具的处罚报告,发现上市公司常年来存在通过生物资产进行财务舞弊的现象。另一方面,通过整理2016年农、林、牧、渔业上市公司生物资产计量的情况可以发现上市公司所披露的生物资产会计信息缺乏可比性。目前国内涉及农业特别是生物资产的会计准则与国家对农业的发展的重视程度并不匹配,且与国际准则间差异较大,不符合与国际准则相趋同的要求。2014年,国际会计准则将生产性植物从IAS41移入IAS16的适用范畴,而我国仍由2007年推行的CAS5来指导生物资产的会计计量。随着CAS39的实施以及对公允价值这一计量属性的理解深化,在我国选用公允价值计量生物资产计量成为必然趋势。上市公司目前在生物资产计量方面存在诸多问题。本文结合准则对生物资产消耗性、生产性、公益性及农作物种植类、林木类、畜牧养殖类、水产养殖类的划分,研究生物资产的计量问题。本文主要涉及对生物资产的初始与后续计量特别是后续计量中的折旧及减值的研究,然后通过獐子岛生物资产减值的案例具体分析在生物资产减值计量中存在的问题。本文期望能够解决上市公司采用成本模式计量存在的不足之处,如折旧方式的选择、减值迹象的判断等,并对公允价值后续计量的难点及各类生物资产公允价值的确定进行分析。最后本文统计研究上市公司生物资产后续计量的现状,分析我国上市公司采用成本模式对生物资产计量的动因,探讨推进公允价值计量的必然性与可能性。最终期望本文研究能为我国生物资产的计量研究提供新思路并推进公允价值在生物资产计量中的运用。
【学位授予单位】：厦门大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F275

文章目录

摘要

Abstract

一、绪论

1.1 选题依据

1.2 论文框架

1.3 论文创新与不足

二、文献综述

2.1 国外文献综述

2.1.1 生物资产计量研究

2.1.2 生物资产折旧研究

2.1.3 资产减值与盈余管理

2.2 国内文献综述

2.2.1 生物资产计量研究

2.2.2 生物资产折旧研究

2.2.3 资产减值及盈余管理

2.3 国内外文献综述评述

三、生物资产初始计量

3.1 生物资产特点

3.2 生物资产初始计量的比较研究

3.3 初始计量难点分析

3.4 我国现行公益性生物资产初始计量的科学性分析

四、生物资产后续计量

4.1 生物资产后续计量模式的国际比较

4.2 生物资产后续计量—成本计量模式

4.2.1 成本计量模式下折旧问题

4.2.2 成本计量模式下减值问题

4.2.3 生物资产减值计量

4.3 生物资产后续计量—公允价值模式

五、上市公司生物资产后续计量模式选择研究

5.1 上市公司生物资产计量模式统计

5.2 上市公司计量模式选择动因分析

5.3 我国生物资产计量模式的国际趋同

5.3.1 计量模式的国际趋同的必然性

5.3.2 计量模式的国际趋同的可能性

六、结论与展望

6.1 主要结论

6.2 研究展望

参考文献

附录

致谢

在学期间主要科研成果

【参考文献】