【摘要】：我国在2008年颁布了《企业内部控制基本规范》,2010年发布了《企业内部控制配套指引》,这两者共同组成了我国的内部控制规范体系,要求纳入规范体系的公司进行管理层内部控制自我评价及由第三方进行内部控制审计,其分类分批执行最后一批时间为2013年,同时,为了排除2008年金融危机对实证结果的干扰,本文将样本限定在2009-2013年。经过审计的控制不是内部控制质量的理想度量,因为它反映的是一个时点,同时因为识别问题和披露动机使得经过审计的控制存在噪音(Ashbaugh-Skaife,CollinsKinney,2007)。年度数据经过注册会计师和企业的修正,在度量内部控制质量时存在噪音,所以本文用未来未经审计的季度营运资本应计度量内部控制质量,在此用前三季度数据共21644的样本量进行假设的检验。本文实证检验了内部控制审计是否能提高内部控制质量,管理层内部控制自我评价在内部控制审计与内部控制质量之间是否能起到中介作用,进一步按产权性质以及公司治理水平进行分组,研究了不同产权性质下、不同治理水平下的管理层内部控制自我评价在内部控制审计与内部控制质量之间所起到的中介效应。研究结果显示:内部控制审计能够有效地提高企业内部控制质量;管理层内部控制自我评价在内部控制审计与内部控制质量间起中介作用;国企与治理水平好的企业,管理层内部控制自我评价在内部控制审计与内部控制质量间起完全中介作用;非国企和治理水平差的企业,管理层内部控制自我评价在内部控制审计与内部控制质量间起部分中介作用。本文以未经审计的季度营运资本应计来度量内部控制质量,扩展了内部控制质量的度量方式;通过研究内部控制审计、管理层内部控制自我评价与内部控制质量三者之间的关系,本文很好地丰富了内部控制的相关研究。我国的内部控制起步较晚,近几年国家出台了内部控制规范,但有部分企业仍未按规定执行,政策制定者可出台相关惩戒措施,同时,各企业可通过“内部控制审计—管理层内部控制自我评价—内部控制质量”这一路径中管理层内部控制自我评价的部分中介效应或者完全中介效应来提升本企业的内部控制质量。
【学位授予单位】：新疆财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F275;F239.4
【图文】：
中介效应检验步骤
【参考文献】
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2717986
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