我国企业并购重组的税收政策评估

发布时间：2017-04-05 02:05

  本文关键词：我国企业并购重组的税收政策评估，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：当前,全球经济(包括我国)发展整体放缓,实体经济普遍存在产能过剩的情况。在这个大背景下,鼓励企业通过并购重组进行资源整合提高资源的使用效率,提升企业的综合实力和市场竞争力,同时也有利于化解实体经济的产能过剩、优化产业结构,对我国经济的健康发展和转型有重大意义。2014年3月国务院发布了国发[2014]14号-《关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》,进一步鼓励企业实施兼并重组,在税收政策方面,要求完善企业所得税、土地增值税政策;落实增值税、营业税等政策。近一年来,财政部、国家税务总局发布了多个文件,基本构建了鼓励企业并购重组的税收优惠体系,极大程度上减轻了企业并购重组的税收成本。由于经济的快速发展,企业并购重组的形式越来越多样化,实务中的情况更是错综复杂,我国的并购重组税法体系构建起步较晚,还有很多不完善的地方。在此背景下,对我国的并购重组的税收政策体系进行评估很有必要,明确其是否确实降低了并购重组企业的税负,促进了或者说至少未阻碍并购重组的进行;探讨其是否可能被用于避税,以及在实际执行过程中存在的问题和不足。本文先对我国企业并购重组税收政策进行了概述;其次依托现实案例对我国企业的税收政策进行了评估;然后通过介绍美国、德国和日本的并购重组税收政策对我国企业并购重组税收政策进行评估;最后根据以上分析结合我国具体国情对我国企业并购重组税收政策的改进和完善提出相应的建议。
【关键词】：并购重组 税收政策 评估
【学位授予单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F271;F279.2
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 第1章 引言8-10
• 1.1 研究背景及意义8
• 1.2 研究方法8-9
• 1.3 论文的基本结构9
• 1.4 国内外研究现状9
• 1.5 论文的创新点与不足9-10
• 第2章 我国企业并购重组税收政策概述10-13
• 2.1 我国企业并购重组的概念10-11
• 2.1.1 并购重组相关概念10
• 2.1.2 企业并购重组的类型10-11
• 2.2 企业并购重组的税收原理11-12
• 2.3 企业并购重组税收政策应遵循的原则12-13
• 2.3.1 税收法定原则12
• 2.3.2 税收中性原则12
• 2.3.3 税收公平原则12
• 2.3.4 实质课税原则12-13
• 第3章 评估我国企业并购重组税收政策13-22
• 3.1 我国企业并购重组税收政策的概况分析13-15
• 3.1.1 我国企业并购重组税收政策概述13-15
• 3.1.2 我国现行企业并购重组税收政策的特点15
• 3.2 我国税收政策对企业并购重组行为的影响15-22
• 3.2.1 税收政策对并购重组交易活动的整体影响15-16
• 3.2.2 税收政策对并购交易行业的影响16-18
• 3.2.3 税收政策对并购交易地域分布的影响18-19
• 3.2.4 我国企业并购重组税收政策执行中的具体问题19-22
• 第4章 外国企业并购重组税收政策及中外政策比较分析22-28
• 4.1 美国并购重组的税收政策22-24
• 4.1.1 美国并购重组的类型及条件22-24
• 4.1.2 美国企业并购重组税收政策的立法原则24
• 4.2 德国的并购重组税收政策特点24-25
• 4.2.1 反避税措施严谨24-25
• 4.2.2 德国并购重组税收政策引导性强25
• 4.3 日本并购重组的税收政策25
• 4.4 中外企业并购重组的税收政策比较分析25-28
• 4.4.1 我国税收政策对特殊性税务重组的类型规定不全面25-26
• 4.4.2 我国企业并购重组税收政策的法律效力不高26
• 4.4.3 我国企业并购重组税收政策对相关概念的界定尚不明确26-27
• 4.4.4 我国企业并购重组的税收优惠政策对行业的倾向性不够27-28
• 第5章 完善我国企业并购重组的税收政策建议28-31
• 5.1 我国企业并购重组税收政策的立法层次有待提高28
• 5.2 完善我国企业并购重组的企业所得税政策28-29
• 5.2.1 明确政策中相关概念28
• 5.2.2 完善适用特殊性税务处理的相关细则28-29
• 5.2.3 对于并购重组活动中发生的相关费用给予优惠29
• 5.2.4 对并购重组过程中产生的融资利息给予适当的税收优惠29
• 5.3 完善我国企业并购重组的个人所得税政策29-30
• 5.4 完善我国企业并购重组的增值税政策30
• 5.5 完善促进我国企业并购重组的税收优惠政策30-31
• 第6章 结论31-32
• 参考文献32-34
• 后记34

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