内部控制质量、审计师努力程度与财务报表重述

发布时间：2017-04-09 01:33

  本文关键词：内部控制质量、审计师努力程度与财务报表重述，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：频繁的财务报表重述严重损害了已披露财务报表的可靠性和及时性,是企业财务信息质量差的一种表现。若重述内容中涉及到企业的关键财务信息甚至盈利,则表明企业财务信息存在的问题更加严重。本文以2008-2013年沪深两市A股与B股除金融行业外的全部上市公司的经验数据为研究样本,实证检验了内部控制质量、审计师努力程度对财务报表重述的影响。通过将财务报表重述细分为“技术性财务报表重述”、“经济性财务报表重述”和“负盈余财务报表重述”三种类型,进一步探讨了内部控制质量和审计师努力程度的不同作用功能以及两者的联合作用机制。本文共分为五章。第一章为绪论;第二章为文献综述,对内部控制、审计师审计与财务报表重述关系的文献进行了回顾和梳理;第三章是理论分析与研究假设,界定了内部控制质量、审计师努力程度的概念以及财务报表重述的三种类别,系统分析了现代风险导向审计理论并据此提出研究假设;第四章为研究设计和实证分析,介绍了数据的选取和变量定义,构建了回归模型,并进行了实证检验;最后,第五章是本文的结论,总结了全文的研究成果,据此提出政策建议,并指出了本文研究的局限和未来的研究展望。本文得到的主要结论有:1.现代风险导向审计理论的分析表明,审计师在审计时的努力程度和企业有效的内部控制都可以有效治理企业的财务问题,从而有助于抑制财务报表重述的发生。理论分析还表明,在这一过程中,审计师会依据内部控制质量水平调整自身的努力程度,审计师努力与内部控制质量在抑制财务报表重述时形成联合作用机制。2.数据检验结果表明,企业的内部控制质量越高其财务报表越不易发生重述,然而,审计师努力程度却与财务报表重述的发生概率呈正相关关系,与理论分析的预测不符。3.对财务报表重述的种类进行细分后的检验结果表明:(1)高质量的企业内部控制仅仅对“技术性财务报表重述”具有显著的抑制作用,对“经济性财务报表重述”和“负盈余财务报表重述”则不具有显著影响。表明内部控制的防范重点在于企业的一般技术性差错。(2)更高的审计师努力程度,能够显著抑制“经济性财务报表重述”。其中,对“负盈余财务报表重述”的抑制作用尤为明显。表明审计师的防范重点在于企业的重大会计差错尤其是会导致企业盈利虚增的会计差错。(3)在企业的内部控制质量较高时,审计师的努力程度显著更低。薄弱的企业内部控制则会导致审计师努力程度对“经济性财务报表重述”的抑制作用失效。表明审计师会针对薄弱的内部控制进行努力投入量的递补,而企业的内部控制质量则构成了审计师努力程度的功能性环境。
【关键词】：内部控制质量 审计师努力程度 财务报表重述
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 摘要5-7
• Abstract7-12
• 第1章 绪论12-20
• 1.1 研究背景及问题的提出12-14
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 问题的提出13-14
• 1.2 研究意义14-16
• 1.3 研究思路与研究框架16-18
• 1.3.1 研究思路16
• 1.3.2 研究框架16-18
• 1.4 研究方法与研究创新18-20
• 1.4.1 研究方法18
• 1.4.2 研究创新18-20
• 第2章 文献综述20-33
• 2.1 财务报表重述相关研究20-24
• 2.1.1 财务报表重述企业的特征20-21
• 2.1.2 发生财务报表重述的动因21-23
• 2.1.3 财务报表重述的经济后果23
• 2.1.4 研究述评23-24
• 2.2 内部控制与财务报表重述的相关研究24-28
• 2.2.1 内部控制有效性的衡量24-25
• 2.2.2 内部控制有效性与财务信息治理25-26
• 2.2.3 内部控制有效性与财务报表重述26-27
• 2.2.4 研究述评27-28
• 2.3 审计师审计与财务报表重述的相关研究28-31
• 2.3.1 审计质量的衡量28-29
• 2.3.2 审计质量与财务信息治理29-30
• 2.3.3 审计质量与财务报表重述30-31
• 2.3.4 研究述评31
• 2.4 内部控制与审计师审计的协同作用31-32
• 2.4.1 文献回顾31-32
• 2.4.2 研究述评32
• 小结32-33
• 第3章 理论分析与研究假设33-44
• 3.1 概念界定33-36
• 3.1.1 内部控制质量33-34
• 3.1.2 审计师努力程度34-35
• 3.1.3 财务报表重述35-36
• 3.2 理论分析36-40
• 3.2.1 现代风险导向审计理论与审计风险框架36-38
• 3.2.2 审计风险模型逻辑框架的运用38-40
• 3.3 研究假设40-43
• 3.3.1 内部控制质量与财务报表重述40-41
• 3.3.2 审计师努力程度与财务报表重述41
• 3.3.3 内部控制质量、审计师努力程度的影响差异41-42
• 3.3.4 内部控制质量与审计师努力程度的相互作用42-43
• 小结43-44
• 第4章 研究设计与实证分析44-61
• 4.1 研究设计44-50
• 4.1.1 财务报表重述样本选取44-45
• 4.1.2 审计师努力程度样本的获得45-47
• 4.1.3 样本期间和其余变量样本选取47
• 4.1.4 变量定义47-49
• 4.1.5 模型构建49-50
• 4.2 实证分析50-59
• 4.2.1 描述性统计51-53
• 4.2.2 相关性检验53-55
• 4.2.3 Logistic回归分析55-59
• 小结59-61
• 第5章 研究结论、建议与未来展望61-66
• 5.1 研究结论和政策建议61-64
• 5.1.1 研究结论61-62
• 5.1.2 政策建议62-64
• 5.2 研究局限和未来展望64-66
• 5.2.1 研究局限64
• 5.2.2 未来展望64-66
• 参考文献66-72
• 攻读学位期间取得的主要成果72-73
• 致谢73

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  本文关键词：内部控制质量、审计师努力程度与财务报表重述，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：294173