企业所得税税率变动与企业避税 ——来自企业所得税改革的证据

发布时间：2021-01-24 05:16

　　对于我国而言,财政收入为政府履行公共职能提供了重要的资金保障,而税收收入是财政收入中最重要的组成部分。在税收收入中,企业所得税是直接税,并且是仅次于增值税的第二大税种。企业所得税影响着企业的税收负担和避税行为,对企业的发展产生着重要的作用。当前中央经济工作会议多次强调要继续实施积极的财政政策,完善结构性减税,营造公平的税负环境,通过落实减税降费政策,让企业有实实在在的获得感。然而尽管有众多的税收优惠政策,企业还是反映税负重、成本高。我国现阶段的减税政策主要集中在增值税的税率方面,企业所得税税率还未进行调整,由此使得学者呼吁适当降低企业所得税的税率。那么,企业所得税税率变动会对企业避税活动产生怎样的影响呢?这是目前有待研究的问题。本文以我国2008年企业所得税改革为研究背景,针对税率上升、税率不变和税率下降的不同情形,研究企业所得税税率变动对企业避税的影响。通过对现有文献的梳理,本文从理论分析层面探讨了企业所得税税率变动对企业避税产生影响的机制,紧接着针对不同企业的个体特征进行了异质性分析,提出了5个假说。假说1:企业所得税税率上升使得企业的避税程度增加。企业所得税税率下降使得企业的避税... 

【文章来源】：浙江大学浙江省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：55 页

【学位级别】：硕士

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致谢
摘要
abstract
1 引言
    1.1 问题提出
    1.2 研究思路
    1.3 结构安排
    1.4 创新点
2 文献综述
    2.1 企业所得税改革的经济效应研究
    2.2 企业避税的研究
        2.2.1 内源因素对企业避税的影响
        2.2.2 外源因素对企业避税的影响
    2.3 企业所得税税率变动与企业避税
    2.4 文献评述
3 理论假说
    3.1 企业所得税改革的制度背景
    3.2 企业所得税税率变动对企业避税的影响
    3.3 企业所得税税率变动对企业避税的异质性分析
        3.3.1 企业所有权性质差异
        3.3.2 地区税收征管力度差异
        3.3.3 企业流动性差异
        3.3.4 融资约束差异
4 研究设计
    4.1 模型设定
    4.2 税率判定
    4.3 变量说明
    4.4 样本选择
5 经验分析
    5.1 基本回归结果
    5.2 稳健性检验
        5.2.1 核心指标替换
        5.2.2 虚假实验
        5.2.3 税率阈值检验
        5.2.4 金融危机检验
        5.2.5 增值税转型改革检验
    5.3 动态效应
    5.4 企业所得税税率变动对企业避税影响的异质性分析
        5.4.1 企业所有权性质
        5.4.2 地区税收征管力度
        5.4.3 企业流动性
        5.4.4 融资约束
6 结论与政策建议
    6.1 研究结论
    6.2 政策建议
参考文献



本文编号：2996645