涉及业绩承诺的年报审计风险与应对 ——以久其软件并购上海移通为例

发布时间：2021-01-28 05:51

　　并购重组中目标公司的业绩承诺在保护中小投资者权益、维护交易公平以及遏制恶意操纵、评估定价等方面具有重要的意义。然而近年来,业绩承诺带来的盈余操纵等消极的影响引起了理论界与实务界的普遍关注。一般认为,会计信息质量由公司管理层与审计师共同决定,审计师需承担审计责任。涉及业绩承诺的被并购单位具有较强的舞弊动机时,审计师将面临较高的审计风险。因此探讨涉及业绩承诺的年报审计风险与应对具有重要的理论与实践意义。本文以久其软件并购上海移通为例,首先在中注协呼吁事务所关注业绩承诺项目审计风险的背景下,以现代风险导向审计理论提出的三个层次为角度,对涉及业绩承诺的年报审计风险具体表现进行阐述。在现代风险导向审计理论的基础上进一步分析了涉及业绩承诺的年报审计风险的动因,动因分析显示:在高额业绩承诺压力下,目标公司存在导致会计信息失真的动机,形成审计风险;当目标公司存在导致会计信息失真的动机且满足一定条件时,会实施舞弊行为;当企业内外部环境具有一定的局限性时,这为被审计单位实施舞弊行为间接地提供了机会。其次,结合久其软件并购上海移通为例,从财务报表层次重大错报风险、认定层次重大错报风险、检查风险三个维度对年报... 

【文章来源】：武汉纺织大学湖北省

【文章页数】：49 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
第1章 绪论
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 国内文献综述
        1.2.2 国外文献综述
        1.2.3 国内外文献评述
    1.3 研究方法及可能的贡献
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 可能的贡献
    1.4 研究框架及技术路线图
第2章 相关概念与理论基础
    2.1 相关概念
        2.1.1 业绩承诺
        2.1.2 审计风险
    2.2 理论基础
        2.2.1 信息不对称理论
        2.2.2 风险导向审计理论
        2.2.3 风险因子理论
    2.3 本章小结
第3章 涉及业绩承诺的年报审计风险表现与成因
    3.1 涉及业绩承诺的年报审计风险表现
        3.1.1 财务报表层次的表现
        3.1.2 认定层次的表现
        3.1.3 检查风险层次的表现
    3.2 涉及业绩承诺的年报审计风险的成因
        3.2.1 风险传导机制分析
        3.2.2 风险因子分析
        3.2.3 内外部环境分析
    3.3 本章小结
第4章 久其软件并购上海移通的年报审计案例分析
    4.1 交易双方基本情况介绍以及并购过程
        4.1.1 交易双方基本情况介绍
        4.1.2 并购过程
    4.2 上海移通业绩承诺与业绩补偿
        4.2.1 业绩承诺及其完成情况
        4.2.2 业绩承诺未达成的原因
        4.2.4 业绩承诺补偿
    4.3 年报审计基本情况分析
        4.3.1 形成保留意见的基础分析
        4.3.2 强调事项段分析
    4.4 年报审计中存在的不足分析
        4.4.1 财务报表层次审计的不足
        4.4.2 认定层次审计的不足
        4.4.3 检查风险层面的不足
    4.5 本章小结
第5章 涉及业绩承诺的年报审计风险的应对策略
    5.1 针对财务报表层次审计风险的应对
        5.1.1 合理评估业绩承诺达标难度
        5.1.2 充分评估被审计单位内部控制
    5.2 针对认定层次审计风险的应对
        5.2.1 商誉减值审计风险的应对
        5.2.2 收入确认审计风险的应对
        5.2.3 合理评估应收账款存在性认定
    5.3 针对检查风险的应对
        5.3.1 加强事务所质量控制
        5.3.2 财务报表审计与IT审计相结合
        5.3.3 合理投放审计资源于业绩承诺期内的项目
    5.4 本章小结
第6章 结论
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]实体企业业绩承诺与金融风险的机制与防控研究——以天神娱乐为例[J]. 张继德,詹鑫,康佳婧,刘信.  会计研究. 2019(08)
[2]中国企业海外并购审计与风险防范[J]. 徐礼志.  市场研究. 2019(06)
[3]并购重组业绩承诺推高资产估值了吗[J]. 翟进步,李嘉辉,顾桢.  会计研究. 2019(06)
[4]并购业绩补偿承诺与审计收费[J]. 刘向强,孙健,袁蓉丽.  会计研究. 2018(12)
[5]业绩承诺协议设置、私募股权与上市公司并购绩效[J]. 杨超,谢志华,宋迪.  南开管理评论. 2018(06)
[6]产品市场竞争如何影响了审计师风险应对[J]. 王芳,沈彦杰.  审计研究. 2018(06)
[7]上市公司并购重组中的业绩承诺及政策影响研究[J]. 王竞达,范庆泉.  会计研究. 2017(10)
[8]企业并购中的审计风险及其影响因素分析[J]. 伍子卿.  市场研究. 2017(03)
[9]美国并购交易中盈利能力支付计划的法律安排[J]. 缪若冰.  证券市场导报. 2016(10)
[10]对赌协议机制下企业再融资阶段三方博弈[J]. 刘峰涛,赵袁军,刘玮.  系统管理学报. 2016(02)



本文编号：3004467