内部控制质量、审计师行业专长与财务报表重述

发布时间：2021-01-28 13:18

　　财务报表是外界了解上市公司经营和财务状况的重要载体,然而,被称为“年报补丁”的财务报表重述现象在当前愈演愈烈,已俨然背离其重述初衷,演化为低财务信息质量的信号。内部控制作为企业一种内部治理机制可以通过有效的制度安排预防差错发生,我国的内部控制规范体系中也明确将“合理保证财务报告及相关信息真实完整”作为内部控制五目标之一,可见,内部控制成为抑制财务报表重述的有效内部治理方式。而审计师审计则作为一种外部治理手段,是通过实施有效的审计程序识别已发生的差错以合理保证财务报表质量,降低企业发生财务报表重述的可能性。由于审计师行业专长代表了审计师在特定行业或领域更高的专业胜任能力,因此在发挥审计师外部治理方面的作用尤为明显。根据现代风险导向审计理论,审计师在审计过程中会利用内部控制的成果开展审计程序。换言之,内部控制和审计师行业专长二者之间的协同作用共同决定最终的财务信息治理效果,但二者究竟存在替代还是互补的协同作用目前尚未达成共识。本文首先对国内外内部控制、审计师行业专长与财务报表重述相关的文献进行了梳理和归纳,在此基础上,结合委托代理理论、内部控制理论、分工与专业化理论以及现代风险导向审计理论... 

【文章来源】：山东财经大学山东省

【文章页数】：59 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
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第1章 绪论
    1.1 研究背景
    1.2 研究意义
        1.2.1 理论意义
        1.2.2 现实意义
    1.3 研究内容和框架
    1.4 研究方法
    1.5 创新之处
第2章 文献综述
    2.1 财务报表重述的相关研究
    2.2 内部控制与财务报表重述的相关研究
    2.3 审计师行业专长与财务报表重述的相关研究
    2.4 内部控制与审计师行业专长的协同作用研究
    总体评价
第3章 理论分析与研究假设
    3.1 概念界定
        3.1.1 财务报表重述
        3.1.2 内部控制质量
        3.1.3 审计师行业专长
    3.2 理论分析
        3.2.1 委托代理理论
        3.2.2 内部控制理论
        3.2.3 分工与专业化理论
        3.2.4 现代风险导向审计理论
    3.3 研究假设
        3.3.1 内部控制质量对财务报表重述的影响
        3.3.2 审计师行业专长对财务报表重述的影响
        3.3.3 内部控制质量、审计师行业专长对不同类型财务报表重述的影响差异
        3.3.4 内部控制质量与审计师行业专长的协同作用
    小结
第4章 数据来源与研究设计
    4.1 数据来源
        4.1.1 财务报表重述样本选取
        4.1.2 审计师行业专长样本的获得
        4.1.3 样本期间和其余变量样本选取
    4.2 变量定义
        4.2.1 被解释变量
        4.2.2 解释变量
        4.2.3 控制变量
    4.3 模型设计
    小结
第5章 实证检验结果与分析
    5.1 描述性统计
        5.1.1 各变量的描述性统计
        5.1.2 内部控制质量高低分组描述性统计
        5.1.3 财务报表重述分年度描述性统计
    5.2 相关性分析
    5.3 回归结果分析
        5.3.1 内部控制质量对财务报表重述影响的回归结果
        5.3.2 审计师行业专长对财务报表重述影响的回归结果
        5.3.3 内控质量、审计师行业专长对不同类型财务报表重述影响的回归结果
        5.3.4 内控质量与审计师行业专长的协同作用
    5.4 稳健性检验
    小结
第6章 研究结论、建议与未来展望
    6.1 研究结论
    6.2 政策建议
    6.3 研究不足与未来展望
参考文献
攻读学位期间取得的主要成果
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]高管变更与财务重述:基于管理防御的视角[J]. 齐鲁光,韩传模.  中央财经大学学报. 2017(03)
[2]审计师行业专长、产品市场竞争与财务重述——来自中国证券市场的经验证据[J]. 谢盛纹,王洋洋,张淑一.  财经理论与实践. 2015(05)
[3]内部控制、注册会计师审计与盈余管理[J]. 张嘉兴,傅绍正.  审计与经济研究. 2014(02)
[4]内部控制质量评价有点雾里看花——基于迪博版与厦大版指数比较[J]. 程慧芳.  财会月刊. 2014(01)
[5]财务报告重述、审计师变更与内部控制缺陷披露——基于深圳主板市场2010年的经验证据[J]. 叶陈刚,刘桂春,姜亚凝.  经济与管理研究. 2013(08)
[6]内部控制、审计师行业专长、应计与真实盈余管理[J]. 范经华,张雅曼,刘启亮.  会计研究. 2013(04)
[7]企业内部控制综合评价模型与沪市上市公司内部控制质量研究[J]. 戴文涛,李维安.  管理评论. 2013(01)
[8]内部控制、政府控制与财务报表重述[J]. 刘启亮,李敏,陈汉文.  财会通讯. 2012(18)
[9]控制权、媒介功用与市场治理效应:基于财务报告重述的实证研究[J]. 贺建刚,魏明海.  会计研究. 2012(04)
[10]财务报表重述与财务报告内部控制评价——基于戴尔公司案例的分析[J]. 袁敏.  会计研究. 2012(04)

硕士论文
[1]基于财务重述的上市公司内部控制评价研究[D]. 于洋.山东财经大学 2016
[2]不同内控质量下审计师专长对大股东侵占的抑制效果研究[D]. 董存存.湖南大学 2016
[3]内部控制质量与盈余管理关系研究[D]. 凌邦如.四川师范大学 2014
[4]审计师行业专长，审计师变更与财务重述[D]. 曲琳琳.新疆财经大学 2013



本文编号：3005064