中小板上市公司内控自评报告质量及影响因素研究

发布时间：2017-08-14 18:26

  本文关键词：中小板上市公司内控自评报告质量及影响因素研究

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【摘要】：随着现代企业面临的经营环境越来越复杂,竞争越来越激烈,风险管理的重要性日益凸显。为了从整体角度应对风险,COSO委员会颁布了《企业风险管理整合框架》(Enterprise Risk Management Framework,即ERM),将内部控制与风险管理进行了有效整合。该框架下的内部控制是站在企业战略层面来分析、评估和管理风险,希望通过这个过程来提高企业管理的效率,提高组织凝聚力和全员参与的积极性,并且使风险管理很好地融入到企业日常管理之中。因此,通过完善企业内部控制建设来提高企业风险管理水平不仅成为了当务之急,同时也是经营管理者不可推卸的责任。同时,对于企业内部控制的建设和实施情况,作为企业所有者的投资人有权进行了解,这便导致了内部控制信息披露的需求。在美国,内部控制信息披露最开始是由企业自愿选择披露与否,后来才慢慢转变为强制披露。我国的内部控制比美国、英国等发达国家发展得晚,所以一开始就可以结合实际情况充分吸收他国的经验。在经历了一段不规范、不硬性规定、选择性试点的实验期后,2008年五部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》,随后还发布了三个相关的配套指引,这标志着我国也进入了强制披露的新阶段。该规定目前针对沪深股市的主板上市公司全面实施,而中小板和创业板上市企业则择机施行。本文为了对我国总体的内控自评报告信息披露情况有个大致的了解,将近几年中小板企业的样本数据进行了对比分析,结果发现管理层并未对内部控制信息披露产生足够的重视,加上法律法规又暂时未做出硬性规定,这导致了其披露的规范性、严谨性、可比性和完整性都有待加强。为了找出影响中小板上市公司内控自评报告质量的关键因素,本文以“迪博内控信息披露指数”及“内控缺陷披露情况”作为替代指标进行了相关的实证分析,发现中小板上市公司的治理结构并未起到其应有的作用,很多公司的制衡机制、监督机制、激励机制等都形同虚设。利润率越高、公司规模越大、财务报告审计意见为标准无保留的公司内控信息披露质量越好,资产负债率越高、企业性质为国企、存在违规现象的上市公司内控信息披露质量更差。资产负债率越高的公司越有可能披露内控缺陷,而亏损、国企、财务报告审计意见为标准无保留的公司罕有披露内控缺陷。经过以上分析,笔者对相关的披露情况有了较全面的了解,希望能借此为监管机构进一步完善相关法律法规建设、提高内部控制信息披露规范性、加强监管力度提供参考,同时也希望中小板上市公司管理层能注重内部控制自评及披露工作,为了企业自身发展更应重视缺陷整改工作的进行,尤其还应在完善公司治理结构、加强内部监督方面多努力。本文将研究视角定位于中小板上市公司,不仅从内控自评报告整体披露质量方面入手对其内控信息披露情况进行了研究,还引入了内控缺陷披露方面的分析及实证,层层递进相互印证,在研究内容的丰富度及前后逻辑关联方面有所提升。
【关键词】：内部控制信息披露 内控自评报告质量 内部控制
【学位授予单位】：西南民族大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275;F276.3
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 第1章 前言9-16
• 1.1 研究背景及意义9-10
• 1.2 研究思路和内容10-11
• 1.3 文献综述11-14
• 1.3.1 内控自评报告研究综述11-12
• 1.3.2 内控缺陷研究综述12-14
• 1.3.3 文献述评14
• 1.4 论文的创新与不足14-16
• 1.4.1 论文可能的创新14-15
• 1.4.2 论文不足15-16
• 第2章 内部控制自评报告的相关概念及理论基础16-22
• 2.1 内部控制自评报告相关概念16-17
• 2.2 内部控制及内部控制自评报告的发展17-20
• 2.2.1 内部控制的发展17-19
• 2.2.2 内部控制自评报告的发展19-20
• 2.3 理论依据20-22
• 2.3.1 信息不对称理论20-21
• 2.3.2 委托代理理论21
• 2.3.3 信号传递理论21-22
• 第3章 中小板上市公司内控自评报告质量现状分析22-28
• 3.1 内部控制自评报告披露总体情况22-24
• 3.2 内部控制缺陷披露现状分析24-26
• 3.2.1 内部控制缺陷认定标准24-25
• 3.2.2 内部控制缺陷的数量及内容25-26
• 3.3 内部控制审计报告26
• 3.4 中小板上市公司内部控制自评报告存在问题分析26-28
• 第4章 中小板上市公司内控自评报告质量影响因素研究28-49
• 4.1 中小板上市公司内控信息披露质量影响因素研究28-42
• 4.1.1 研究假设28-33
• 4.1.2 样本选择及数据来源33
• 4.1.3 变量设计及定义33-35
• 4.1.4 模型构建35
• 4.1.5 实证分析35-41
• 4.1.6 稳健性检验41-42
• 4.2 内控缺陷披露影响因素实证42-49
• 4.2.1 研究假设43-44
• 4.2.2 样本选择及数据来源44
• 4.2.3 变量定义44
• 4.2.4 模型构建44-45
• 4.2.5 回归结果分析45-48
• 4.2.6 稳健性检验48-49
• 第5章 研究结论与对策建议49-53
• 5.1 研究结论49-50
• 5.2 建议及对策50-53
• 5.2.1 监管机构50-51
• 5.2.2 公司层面51-53
• 参考文献53-57
• 附录 在读期间科研成果57-58
• 致谢58-59

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本文编号：674085