大额资产减值准备与财务报表价值相关性的关系研究

发布时间：2017-09-12 16:27

  本文关键词：大额资产减值准备与财务报表价值相关性的关系研究

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【摘要】：本文基于2011-2014年沪深A股上市公司的数据,探讨了大额资产减值准备的计提与财务报表价值相关性的关系。研究发现计提了大额资产减值后,财务报表的价值相关性显著地下降。随后将财务报表价值相关性进一步细分为盈余的价值相关性和账面的价值相关性,发现大额资产减值准备的计提对两者均会产生影响,并且对盈余价值相关性的影响强于账面的价值相关性。考虑到《新会计准则》对长期资产与短期资产减值转回的区别规定,将大额资产减值区分为长期资产减值驱动的大额资产减值和短期资产减值驱动的大额资产减值,发现如果企业所计提的大额资产减值主要是由短期资产减值所驱动,那么财务报表的价值相关性会大幅度地下降,但如果主要是由长期资产减值所驱动,那么财务报表的价值相关性并不会由于计提大额资产减值产生显著的变化。考虑到我国所有制的多样性、区域发展的不均衡性以及“连续三年亏损退市”等特别的情况,我们又将样本区分为国有与民营,东部、西部与中部,上年度盈利和上年度亏损分别进行研究,发现在民营企业、中部企业以及上年度亏损的企业在计提了大额资产减值准备后,财务报表的价值相关性显著地下降了。
【关键词】：大额资产减值 财务报表的价值相关性 倾向得分匹配法
【学位授予单位】：暨南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-6
• 1 绪论6-15
• 1.1 选题动机和目的6-8
• 1.2 研究内容和方法8-13
• 1.3 论文架构及创新13-15
• 2 文献综述15-27
• 2.1 与资产减值相关的研究文献15-21
• 2.2 与财务报表价值相关性相关的研究文献21-27
• 3 研究设计27-37
• 3.1 计提大额资产减值的影响因素27-31
• 3.2 计提大额资产减值对财务报表价值相关性的影响31-32
• 3.3 数据来源与描述性统计32-37
• 4 实证检验与结果分析37-51
• 4.1 计提大额资产减值的影响因素分析37-38
• 4.2 匹配检验38-41
• 4.3 计提大额资产减值对财务报表价值相关性的影响41-45
• 4.4 稳健性检验45-51
• 5 结论51-53
• 参考文献53-59
• 在学期间发表论文清单59-60
• 后记60

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本文编号：838285