基于COSO内控框架的甘肃万维内控体系研究

发布时间：2020-05-20 02:08

【摘要】： 二十一世纪初,美国安然公司、世通公司爆发的财务欺诈事件,引发了全球工业化国家尤其美国政府、企业强化企业内控管理、加强公司治理和监管审计的力度。美国国会于2002年通过了著名的《萨班斯法案》,要求公众公司管理当局建立内控措施、并对企业内部控制的有效性进行披露报告,同时外部审计师必须对该份报告进行审计。该法案同时指定COSO内部控制框架作为建立和评估企业内部控制的标准。我国也于2002年由中注协会颁布了《内部控制审核指导意见》,要求注册会计师将被审计单位的企业内部控制规范纳入审计范围。因此,建立全面有效的企业内控体系,一方面是遵循国际资本市场及监管部门的法规要求,另一方面可以整合企业现有管理流程、明确管理职责、增强财务报告的可靠性,从而保证企业经营目标的顺利实现。 本文按照美国《萨班斯法案》404条款的要求,采用美国COSO内控模型,在利用标杆分析法评估甘肃万维现有内部控制现状情况下,就建立企业内部控制系统的步骤、方法进行分析和研究,并给出具体的实施方案,最后就如何评估内控系统运行的有效性和持续改进建立机制和方法。目标是建立一套符合企业管理实际、符合监管部门和资本市场要求的内控系统,保证企业各项经营目标的顺利实现。建立的本套内控系统包括如下内容:(1)、按照COSO内控框架的模型,分五个部分(控制环境、风险评估、控制行为、信息和沟通、监控)形成内控手册大纲的设计,阐述公司在与财务报告相关内部控制方面的方针、政策,汇总公司相关制度、规定;(2)、内控业务流程及控制点的设计:基于公司现有的业务流程,对与公司财务报告直接和间接相关的业务流程控制点重新进行梳理和定义;(3)、建立基于信息管理系统的内控自我评估方法、监督机制和改进机制。 通过研究最终形成的这套企业内控系统,具有“事前防范为主,事中控制和事后补救为辅”的特点。一方面该系统为企业各项与财务报告直接或间接相关活动的实施提供了规范和指导;另一方面通过系统的执行保证这些活动处于受控状态;同时系统保证企业能够按照一定的频度定期进行绩效评估,以监察系统运行的有效性和距离内控目标的偏差程度,继而实时进行系统的改进,为企业经营的效果性和效率性提供持续的过程保障。
【图文】：

《萨班斯法案》是美国国会在2002年出台的关于公众公司会计改革和投资者保护的一部法案。法案在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。在萨班斯法案中，，404条款是最核心的一个条款，其对在美上市公司与财务报告相关的内部控制方面进行了规定。该条款要求公众公司管理当局对企业内部控制的有效性进行披露报告，同时外部审计师必须对该份报告进行审计。《萨班斯法案》404条款的规定对我国上市公司在内部控制制度的建设有着重要的影响。((萨班斯法案》第404条款的最终细则明确表明，COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。作为纽交所上市的公司，需要按照法案要求，整合现有内部控制。2、coso内部控制框架COSO内部控制框架理论是1992年9月由美国虚假财务报告全国委员会(简称COSO委员会)提出的(1994年进行了增补)。该框架的核心是由一个定义、三个目标和五个要素构成。COSO内部控制框架所述内容如下图2:

研究思路和研究方法逻辑图
【学位授予单位】：兰州大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F626.115

【引证文献】

相关硕士学位论文 前4条

1 王俊;中国电信股份有限公司襄樊分公司内控自我评估（CSA）研究[D];华中科技大学;2010年

2 王苑;电信企业固定资产内部控制评价研究[D];西南财经大学;2011年

3 陈敏;基于CMMI的上海图书公司图书数字化项目管理研究[D];兰州大学;2012年

4 陈小樱;贸易公司内部控制应用研究[D];首都经济贸易大学;2012年

本文编号：2671854