企业货币资金控制的问题与对策

张向虹   天津地热勘查开发设计院  

摘要：货币资金管理是企业财务管理的主要内容，也是企业管理的核心之一。如何使企业的货币资金得到迅速周转、有效使用，成为了财务管理者所普遍关注的问题。本文对企业在货币资金控制中存在的一些问题进行了探讨，并就此提出了切实可行的应对措施。 

关键词：货币资金  财务控制  问题  对策

货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，企业加强货币资金的控制与核算，对于保障企业资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有积极的促进作用。

一、 企业货币资金管理中存在的问题

1.财务部门内部人员的问题

1.1现金收付业务方面的问题主要表现在：

（1）涂改凭证金额。有的出纳人员利用原始凭证填制不全、审核不严或者管理上存在的其他漏洞及业务上的便利条件，乘机更改发票或收据上的金额，或者通过添加莫须有的经济业务内容和金额，达到贪污钱款的目的。

（2）票据不一致。由于企业内部牵制机制不存在或不起作用，填制收付款原始凭证与收付款职责未分开。  有的出纳员或经办员利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，贪污差额款。

（3）盗用或撕毁票据。由于企业在票据管理上存在漏洞，再加上对收入款项的监督不严，致使会计人员或出纳人员通过用盗用的发票，向客户开票重复收款或报销，隐匿现金，或者乘机撕毁涉及收入现金的票据，将票款私吞。

（4）虚开发票。有的会计人员或有关人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，将多支出的现金据为己有。其主要原因是会计稽核人员未能真正发挥作用。 

（5）错记金额。有的企业内部会计分工、会计牵制出了问题，造成出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，，致使现金收人日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。

1.2银行存款收支业务方面的问题主要表现在：

（1）支票管理混乱。有的会计人员或出纳人员利用企业未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单的漏洞，擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将现金、实物据为己有。 

（2）涂改或伪造银行对账单。出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额或者使用不法手段打印银行对账单进行替换，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。

（3）私自背书转让或出借支票、账户。由于企业财务部门存在对印章保管未进行牵制设置，票据、银行账户管理混乱，授权审批制度形同虚设等方面的弊端，容易造成出纳人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。

（4）多头开户，套取利息，截留公款。会计或出纳人员利用其个人与个别银行间的关系，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存人私设的户头，等期末再存人单位账号，将私存期间的利息据为己有。

2.财务部门外部存在的问题

2.1企业负责人中饱私囊。有的企业负责人有章不循，以法人代表意志为转移，私自对外投资，收益不入账、中饱私囊，谋取个人私利。

年4月２４日，在北京召开的全国“小金库”治理工作电视电话会议上，中央治理“小金库”工作领导小组组长、财政部部长谢旭人指出，在全国范围内开展“小金库”治理工作是完善社会主义市场经济体制的必然要求，是深化收入分配制度、财税体制等改革的重要内容，是建立健全惩治和预防腐败体系、推进反腐倡廉建设的重大举措，具有重要的现实意义。而目前，有的企业在办理采购、销售、投资、工程项目业务中仍存在不开票据，损公肥私，捞取巨额回扣的现象，后将其所得纳入企业“小金库”，以满足少数人员的支配。

二、 完善货币资金内控制度，加强企业货币资金管理

货币资金是单位流动性最强的资产。对货币资金的控制，最主要的目标是保证货币资金的安全与完整，具体地就是要保证货币资金余额真实、准确，做到账实、账表相符；保证货币资金支出恰当、合理，做到防止侵占、挪用发生。货币资金控制制度是利用内部分工而产生的相互联系、制约而形成的一个严密控制体系。其具体内容包括岗位分离控制制度、授权审批制度、稽核制度及盘点核对制度等。

1.岗位分离控制制度。在货币资金内部牵制制度中，要明确出纳与会计岗位的分工，出纳员负责现金、银行存款的收付工作，除登记现金和银行存款日记账外，不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；另外，要不定期地对会计人员的岗位进行轮换，使其不敢营私舞弊。

2.授权审批制度。企业要明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、 权限、 程序、责任等内容，企业内部各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.稽核制度。在货币资金稽核制度中，要求会计主管或指定的会计人员必须对每一笔货币资金的收付认真审核，审查手续是否完备，数字是否正确，内容是否真实、合理、合法。

6．票据及印章分管制度。加强银行预留印鉴的管理，严禁由一人保管支付款项所需的全部印章。票据及银行印鉴的使用实行分离并用制，即票据由出纳员保管、银行印鉴的公章由财务负责人保管、印鉴的人名章由持有人自行保管。这样可以防止在万一出现被盗等意外的情况下，使企业避免损失。

7．定期审计制度。加大监管力度，建立对单位货币资金业务的监督检查制度，加强对货币资金收支业务的内部审计，使货币资金内控制度逐步完善。

8．职业道德教育和业务培训制度。会计或出纳人员是与企业资金接触最紧密的人员，所以在符合持证上岗的前提下，良好的职业道德操守是其是否被选拔或任用的首要考虑因素。企业要建立完善的职业道德教育培训机制，并结合奖罚措施，以督促会计、出纳人员踏踏实实地做好本职工作，以警示企业领导者不可滥用职权私设“小金库”。企业财务管理水平的高低直接影响企业的经营效益，财务人员应在管好、用好资金上多下功夫。因此，企业要制定培训计划，财务人员要主动学习，不断充实新知识、汲取新经验，为企业创造更多的效益。 

货币资金是企业的血液，企业的生存和发展离不开货币资金的合理筹措和有效使用。企业要建立健全货币资金内控制度，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞，消除隐患，规范货币资金的使用，保障企业的正常运转，提高企业的经济效益。

参考文献：

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