资本监管制度与贷款损失准备计提会计准则的协调性——小微企业信贷诱导有效性视角

发布时间：2021-07-30 22:43

　　本文考察下调小微企业债权风险权重的《商业银行资本管理办法（试行）》的银行信贷供给诱导有效性及其贷款损失准备计提会计准则规范影响的协调性。研究发现,下调小微企业债权风险权重的资本监管规则实施对银行小微企业信贷供给具有显著诱导有效性,但已发生损失模型下贷款损失准备计提对此具有削弱作用,其削弱路径主要来自会计信息的风险信号传递调节效应,与资本约束中介效应无关。进一步研究发现,相比其他银行,市场竞争力较弱的银行、以市场景气度较高小微企业为主要信贷投放对象的银行,具有更为显著的资本监管诱导有效性及贷款损失准备计提削弱效应,显示提高相关制度协调性并充分发挥市场激励作用,有助于进一步缓解小微企业"信贷配给"现象。 

【文章来源】：会计研究. 2019,(06)北大核心CSSCI

【文章页数】：10 页

【部分图文】：

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图2贷款损失准备计提会计准则规范效果比较资料来源:根据相关会计准则规范绘制失且损失金额能够合理估计时才能计提并计入当期损益，因此其信贷风险信号传递具有较大滞后性。一旦触发条件发生，坏账风险集中爆发并呈现“悬崖效应”特点。而在预期损失模型下，以“预期信贷损失率”衡量预期损失，通过前瞻性信息提前判断、确认、计量信贷风险并动态实时调整，有助于充分评估和传递银行信贷风险与盈利能力信号(Harris和Ｒaviv，2014)，逆周期性计提也有利于确保覆盖信贷损失能力，银行信贷投放不因经济下行而大幅收缩。正如IASB于2018年3月发布《财务报告概念框架2018》所指出“通用目的财务报告的目标是提供关于报告主体的决策有用信息”，贷款损失准备计提会计信息是管理者评估银行风险的重要指标，其信贷风险信号传递具有影响银行信贷风险承担行为的经济后果。因而，本文预期，已发生损失模型下贷款损失准备计提会计信息的风险信号传递容易引导银行收缩小微信贷供给，具有削弱《资本办法》诱导有效性的调节效应。据此，本文提出假设3－2:H3－2:已发生损失模型下贷款损失准备计提对《资本办法》的小微信贷诱导有效性具有削弱的调节效应。(四)《资本办法》诱导有效性及其贷款损失准备计提会计协调性:市场导向因素影响1．银行市场竞争力影响实践显示，小微企业信贷风险问题很大程度上与银行走捷径密切相关(王礼，2019①)，其信贷业务需要通过关系挖掘、维护以做深做透。与信贷资金主要用于支持国有企业发展的国有商业银行以及信贷资金主要用于支持地方政府项目的地方性银行相比，根据利基战略理论的

【参考文献】：
期刊论文
[1]资本监管约束下银行行为调整的动态特征分析[J]. 钟永红,张卫国.  统计研究. 2018(04)
[2]政治激励、资本监管与地方银行信贷投放[J]. 刘冲,郭峰,傅家范,周强龙.  管理世界. 2017(10)
[3]贷款损失准备、盈余管理与商业银行风险管控[J]. 戴德明,张姗姗.  会计研究. 2016(08)
[4]利率市场化导致商业银行利差缩窄吗?——来自中国银行业的经验证据[J]. 彭建刚,王舒军,关天宇.  金融研究. 2016(07)

博士论文
[1]资本监管与商业银行行为研究[D]. 吴玮.西南财经大学 2011



本文编号：3312262