基于财务指标的财务报告重大错报风险的定量评估

发布时间：2017-05-08 10:15

  本文关键词：基于财务指标的财务报告重大错报风险的定量评估，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：现代风险导向审计是以风险分析为基础的,重大错报风险在现代风险导向审计中处于核心地位。审计资源的分配和程序的设计、实施等由财务报表重大错报风险的评估决定,而重大错报风险能否得到准确评估则取决于评估所采用的方法。对于投资者、审计师和监管者如何能有效地识别和评估重大错报风险?解决这个问题对资本市场的有效运作至关重要。已有研究主要从理论分析的角度采用定性的方法进行评估,少有通过实证分析进行定量评估的研究。 本文在对现有相关文献进行梳理和理论分析的基础上,以2009—-2011年沪深两市存在重大错报的A股上市公司及其配对非重大错报公司作为训练样本,采用条件Logistic模型实证分析重大错报与财务指标的关系。其次,利用筛选出的财务指标建立了Logistic评估模型,并根据模型评估结果分别在90%和95%的合理保证水平下,将重大错报风险划分为三个等级,即高风险、低风险和中等风险。然后本文利用2012年的数据作为检测样本,对所构建的模型识别能力进行检验。最后,本文对研究结果进行分析,并对模型的预期使用者提出相关建议,同时指出本文的研究不足以及后续研究方向。 本文的研究得出以下结论：(1)财务指标对重大错报风险具有表征作用。重大错报公司和非重大错报公司的财务指标之间存在显著差异。回归结果表明资产负债率、速动比率、主营业务现金流量比率、销售期间费用率与重大错报风险显著正相关：每股留存收益、总资产净利润率、现金流量比率、总资产增长率与重大错报风险显著负相关。(2)基于财务指标构建的Logistic评估模型拟合度较好,具有较好的识别能力。训练样本中总体识别准确率为87.76%,其中对重大错报的识别准确率为82.52%,对非重大错报的识别准确率为89.07%。检验样本中总体识别准确率为86.67%,其中对重大错报的识别准确率为86.27%,对非重大错报的识别准确率为86.76%。同时,检测样本的结果表明划分的重大错报风险等级具有较好的识别准确率,可以有效地应用于重大错报风险的评估。
【关键词】：重大错报风险 财务指标 定量评估 条件Logistic 重大错报风险等级
【学位授予单位】：浙江工商大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F832.51;F275
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 第一章 绪论9-15
• 第一节 研究背景和意义9-11
• 一、研究背景9-11
• 二、研究意义11
• 第二节 研究思路与内容框架11-13
• 第三节 可能的创新点13-15
• 一、研究视角上13
• 二、研究方法上13-15
• 第二章 国内外相关文献综述15-23
• 第一节 国外相关文献综述15-17
• 一、重大错报风险文献综述15-17
• 二、其他相关文献综述17
• 第二节 国内相关文献综述17-20
• 一、重大错报风险文献综述17-20
• 二、其他相关文献综述20
• 第三节 文献评述20-23
• 第三章 理论分析与研究假设23-31
• 第一节 重大错报风险的评估与衡量方法23-25
• 一、重大错报风险的评估方法23-24
• 二、重大错报风险的衡量方法24-25
• 第二节 重大错报风险与财务指标的关系25-28
• 一、重大错报与财务指标异常变动的相关性26-27
• 二、重大错报导致的异常变动指标27-28
• 第三节 研究假设28-31
• 第四章 研究设计与实证研究31-45
• 第一节 样本选择与数据来源31-33
• 一、样本选择31-33
• 二、数据来源33
• 第二节 研究变量设计33-34
• 一、因变量33
• 二、自变量33-34
• 第三节 建立模型34-35
• 第四节 实证研究及结果分析35-45
• 一、描述性统计35-37
• 二、显著性检验37-40
• 三、多重共线性检验40-41
• 四、条件Logistic回归分析41-45
• 第五章 财务报告重大错报风险定量评估与预测45-51
• 第一节 构建评估模型45-46
• 第二节 模型的识别能力检验46-48
• 一、训练样本检验效果47
• 二、检测样本检验效果47-48
• 第三节 重大错报风险的等级划分与评价48-51
• 一、重大错报风险等级划分48-49
• 二、应用效果评价49-51
• 第六章 结论及启示51-54
• 第一节 研究结论51-52
• 第二节 应用建议52-53
• 第三节 研究的不足之处53-54
• 参考文献54-59
• 附录59-62
• 后记62-63

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 汪国平;;审计重大错报风险影响因素及其评价系统[J];财会通讯;2006年01期

2 张文祥;;财务报表重大错报风险要素识别与评估[J];财会通讯(综合版);2008年01期

3 李清;韩丽荣;鲁豫;;基于遗传算法的上市公司审计意见类型预测模型研究[J];财会通讯;2009年03期

4 张薇;;审计重大错报风险的模糊综合评价[J];财会月刊;2007年23期

5 王翠琳;李西媛;;基于重大错报风险识别的新审计风险模型构建[J];财会月刊;2008年11期

6 蔡宁,梁丽珍;公司治理与财务舞弊关系的经验分析[J];财经理论与实践;2003年06期

7 万宇洵;朱斌;;基于信息熵的审计重大错报风险评估研究[J];财经理论与实践;2008年03期

8 崔学刚;谢志华;郑职权;;终极控制权性质与公司绩效——基于配对样本的实证检验[J];财贸研究;2007年04期

9 阎达五;王建英;;上市公司利润操纵行为的财务指标特征研究[J];财务与会计;2001年10期

10 任秀梅;刘永娜;;基于层次分析法的审计重大错报风险评价[J];大庆石油学院学报;2007年05期

中国博士学位论文全文数据库 前2条

1 连z驯

本文编号：350965