CX分公司总经理离任经济责任审计案例分析

发布时间：2020-10-12 00:45

　　 离任经济责任审计作为我国对审计模式的创新探索开展起步时间较晚。随着2010年末《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及2011年《企业内部经济责任审计指南》等文件的颁布,经济责任审计制度进一步规范化、制度化,但是现实审计工作实践中依然阻碍颇多,尚不全面完整的审计制度体系,缺乏细化的审计流程及后续的审计成果运用方法。我国加入WT0组织带来市场经济的不断开放,社会经济环境的日益复杂,国有企业作为国民经济的主流砥柱,其主要领导人的经济行为直接影响着国有企业抵抗内、外部经营风险的能力,需要有详细的制度准则对领导人的经济行为进行评判和监督。特别是在当下反腐倡廉的现实语境下,科学系统地评价领导人经济行为,有助于正本清源处理腐败问题,推动党风廉政建设。目前离任经济责任审计的基本理论研究方面已基本丰富,对于实际工作指导具有一定借鉴作用,但是对于将理论运用于实际的相关配套细则需要进一步完善,旨在指导企业离任经济责任审计工作实施的相关文献数量比重仍然偏低。交通运输业作为国民支柱产业、基础保障行业,在政府管理部门及集团公司领导对于经济责任审计力度有更高的要求下,不同子公司、不同经营业态的高速集团内部经济责任水平参差不齐,缺乏统一的审计准则及评价标准,需要在审计基本理论的基础上细化审计层级及规范化水平,延伸并深化审计内涵。本文将离任经济责任审计的基础理论结合企业的实际现状,阐释CX公司审计工作组织架构及审计实施工作中的特点、内容等,深入剖析CX分公司总经理离任经济责任审计工作中存在问题及问题产生的深层次的原因,最后有针对性的对CX公司审计工作中存在的不足给出改善意见。本文首先介绍了离任经济责任审计的含义、内容、特点及审计成果运用等方面,本文论述的离任经济责任审计是国有企业内部审计机构受干部管理部门委托,就其企业主要领导人任职期间企业财务收支的真实性、合法性和效益性,及企业相关经济活动的合理性、合规性所应承担的责任。依法依规对离任经济责任进行监督和评价,明确离任经济责任审计作为一项特定的专项审计,在审计对象、内容及流程等的独特之处,以及在健全监督评价机制、改善公司治理水平以及推动中国审计模式发展创新等方面的作用。并且将受托责任理论、内部控制理论和权力制衡理论作为本文的理论基础,为下文分析CX分公司总经理离任经济责任审计中存在的问题及问题产生的原因,并提出相应的对策奠定基础。其次,本文阐述了CX公司组织架构及其离任经济责任审计工作开展的现状,包括对其离任经济责任审计的主要内容、特点及流程等方面,并总结了其对分公司总经理审计工作中存在的不足并分析了导致其不足产生的原因,主要包括:审前计划不完备,无法落实先审后离并且对人事任免约束力有限;事中审计效率低,审人才资源不足,审计实施存在随意性;审计评价主观性大,过度依赖领导人述职报告并缺乏细化的审计评价体系;审计成果运用不到位,审计结果不透明,与问责机制脱节。最后,针对CX公司离任经济责任审计工作中的不足本文给出了相应的改进建议,具体包括:健全法律法规和操作规范,科学设置审计机构;提高审计人员素质,有效运用审计程序方法;建立健全审计评价体系;提高审计成果运用。本文旨在丰富经济责任审计在实际应用方面的理论,同时为CX公司进一步强化和规范其离任经济责任审计工作提供参考建议。
【学位单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F239.47;F542.6;F272.91
【部分图文】：

论文的基本框架

图 3-1 CX 公司内部组织结构图3.1.2 公司审计机构设置从财务审计部门来看，财务与审计工作并不单独割裂，审计工作作为一项部门工作职责，由财务人员兼任，负责公司内部审计工作。财务审计本部设置财务审计人员 7 人，每个分公司财务审计人员 3 人。CX 分公司总经理离任或任期经济责任审计由财务审计本部委派一人作为组长，被审计单位以外的其它分公司抽调财务审计人员为组员进行审计，相关情况具体如表 3-1 所示。表 3-1 CX 公司审计小组组成情况审计小组成员 组成情况总负责人 一人，为财务审计部部长兼任，总领负责所有审计工作一人，总公司财务审计部成员兼任，负责带领审计小组成员实地调查取证，收

重点关注人工成本方面补贴发放及分公司自聘人员工资发放的相关审批文件及程序，重点关注水电费、会议培训费、业务招待费、物料损耗、低值易耗品损耗与分公司其它外包经营户的关系等。 图3-2是关于日常成本费用确认审计的内容框架。图 3-2 日常成本费用确认审计
【参考文献】

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本文编号：2837371