营改增对XA饮食股份公司税负影响研究
发布时间：2020-07-19 10:49
【摘要】：我国目前处于高速发展的阶段,国家在诸多方面都在进行着改革调整,以期朝着更美好的生活方向发展。在经济发展的过程中,为了解决日益尖锐的征税问题,我国自2012年开始营改增试点,试点区域的成果显著。2016年5月1日,营改增进一步改革,将餐饮业纳入征收增值税的行列。营改增后餐饮行业的税负整体有所下降,主要是因为在餐饮行业中,小规模纳税人企业和个体工商户的数量较多,一般纳税人的数量少,小规模纳税人增值税的征收率下降为3%,减轻了餐饮行业的税负。而在餐饮业实行营改增政策以来,有些一般纳税人企业的经营状况以及税负情况却不乐观。本文以XA饮食股份有限公司为研究对象,运用文献法、统计分析法、对比分析法研究营改增对XA饮食股份公司的税负影响,提出营改增背景下降低企业税负的相关策略。首先,本文对国内外关于营改增的文献进行梳理,确定了本文的研究内容和研究方法,并对相关理论基础进行阐述,为后文研究营改增对XA饮食股份公司的税负影响奠定理论基础。其次,从流转税税负、所得税税负和企业综合税负的方面对比分析营改增前后XA饮食股份公司税负的情况,得出税负变化的结果并提出问题。再次,对XA饮食股份公司营改增后存在增值税进项税抵扣不充分、所得税税前扣除额不足、公司缺乏税务管理能力等问题进行分析,具体表现在供应商资质杂乱、非核心业务结构有待改善、未利用税收优惠政策、智能机械化设备程度低、工作人员财务素养不高以及公司缺乏税务筹划能力等方面。最后,针对营改增后XA饮食股份公司出现的问题提出应对策略,从增加进项税抵扣额来讲,用选择合适的供应商、改善非核心业务结构等方法增加进项税额,进而降低流转税税负;从增加所得税税前扣除额来讲,充分利用税收优惠政策、增加智能机械化设备的利用可以达到此目的;从增强公司税务管理能力来讲,可以从提高工作人员的财务素养及强化税务筹划能力入手。
【学位授予单位】：东北石油大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F426.82;F406.7
【图文】：
结构及客源结构发生变化，目前的经营仍显艰难。根据企业年报整理，XA 饮食股份公司 2014 年-2018 年经营状况起伏不定，波动很大，如表 3-2、图 3-1 所示。表 3-2 XA 饮食股份公司 2014 年-2018 年经营状况表 （单位：万元）项目 2014 年 2015 年 2016 年 2017 年 2018 年营业总收入 54578 49900 50055 49379 49604营业总成本 57249 54194 52613 50862 51220营业利润 -1788 -4581 -2631 -788 2832加：营业外收入 5644 1089 4864 56 48减：营业外支出 1245 69 147 164 1193利润总额 2610 -3561 2086 -896 1688减：所得税费用 1398 -250 1105 389 1063净利润 1212 -3311 981 -1285 832净利润率 2.22% -6.64% 1.96% -2.60% 1.68%
结构及客源结构发生变化，目前的经营仍显艰难。根据企业年报整理，XA 饮食股份公司 2014 年-2018 年经营状况起伏不定，波动很大，如表 3-2、图 3-1 所示。表 3-2 XA 饮食股份公司 2014 年-2018 年经营状况表 （单位：万元）项目 2014 年 2015 年 2016 年 2017 年 2018 年营业总收入 54578 49900 50055 49379 49604营业总成本 57249 54194 52613 50862 51220营业利润 -1788 -4581 -2631 -788 2832加：营业外收入 5644 1089 4864 56 48减：营业外支出 1245 69 147 164 1193利润总额 2610 -3561 2086 -896 1688减：所得税费用 1398 -250 1105 389 1063净利润 1212 -3311 981 -1285 832净利润率 2.22% -6.64% 1.96% -2.60% 1.68%
该企业的净利润也呈波动下降，主要是营业总成本比营业收入还高，入不敷出利润下降了 4523 万元，主要原因是 2014 年该公司完成了一个烤鸭店东大街总工作，按照拆迁协议于当期确认补偿收入影响所致。2014-2018 年该公司的净 W 形状波动，2014 年的净利润率最高，达到 2.22%。这表明该企业的盈利能，经营状况波动较大。餐饮行业进入门槛低，近些年来的竞争激烈，受到市场击较大，该企业所属的老字号企业，面对当前的市场变化不能较好适应，目前，但仍是在处于不断调整中。以上是从动态角度观察该企业的经营状况，下面从静态角度观察，即从资产负观察，如表 3-3、图 3-2 所示。表 3-3 2014 年-2018 年资产负债情况表 （单位：万元）2014 年 2015 年 2016 年 2017 年 2018 106434 108700 105014 107593 127 35742 41222 36489 40695 602负债率/% 34 38 35 38 4
本文编号：2762318
【学位授予单位】：东北石油大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F426.82;F406.7
【图文】：
结构及客源结构发生变化，目前的经营仍显艰难。根据企业年报整理，XA 饮食股份公司 2014 年-2018 年经营状况起伏不定，波动很大，如表 3-2、图 3-1 所示。表 3-2 XA 饮食股份公司 2014 年-2018 年经营状况表 （单位：万元）项目 2014 年 2015 年 2016 年 2017 年 2018 年营业总收入 54578 49900 50055 49379 49604营业总成本 57249 54194 52613 50862 51220营业利润 -1788 -4581 -2631 -788 2832加：营业外收入 5644 1089 4864 56 48减：营业外支出 1245 69 147 164 1193利润总额 2610 -3561 2086 -896 1688减：所得税费用 1398 -250 1105 389 1063净利润 1212 -3311 981 -1285 832净利润率 2.22% -6.64% 1.96% -2.60% 1.68%
结构及客源结构发生变化，目前的经营仍显艰难。根据企业年报整理，XA 饮食股份公司 2014 年-2018 年经营状况起伏不定，波动很大，如表 3-2、图 3-1 所示。表 3-2 XA 饮食股份公司 2014 年-2018 年经营状况表 （单位：万元）项目 2014 年 2015 年 2016 年 2017 年 2018 年营业总收入 54578 49900 50055 49379 49604营业总成本 57249 54194 52613 50862 51220营业利润 -1788 -4581 -2631 -788 2832加：营业外收入 5644 1089 4864 56 48减：营业外支出 1245 69 147 164 1193利润总额 2610 -3561 2086 -896 1688减：所得税费用 1398 -250 1105 389 1063净利润 1212 -3311 981 -1285 832净利润率 2.22% -6.64% 1.96% -2.60% 1.68%
该企业的净利润也呈波动下降，主要是营业总成本比营业收入还高，入不敷出利润下降了 4523 万元，主要原因是 2014 年该公司完成了一个烤鸭店东大街总工作，按照拆迁协议于当期确认补偿收入影响所致。2014-2018 年该公司的净 W 形状波动，2014 年的净利润率最高，达到 2.22%。这表明该企业的盈利能，经营状况波动较大。餐饮行业进入门槛低，近些年来的竞争激烈，受到市场击较大，该企业所属的老字号企业，面对当前的市场变化不能较好适应，目前，但仍是在处于不断调整中。以上是从动态角度观察该企业的经营状况，下面从静态角度观察，即从资产负观察，如表 3-3、图 3-2 所示。表 3-3 2014 年-2018 年资产负债情况表 （单位：万元）2014 年 2015 年 2016 年 2017 年 2018 106434 108700 105014 107593 127 35742 41222 36489 40695 602负债率/% 34 38 35 38 4
【参考文献】
相关期刊论文 前2条
1 周银燕;孙明山;;餐饮业“营改增”的税制安排难点及路径选择[J];会计之友;2015年14期
2 陈柳卿;;增值税改革“扩围”至住宿餐饮业的思考[J];财经界(学术版);2013年21期
相关硕士学位论文 前1条
1 付艳;“营改增”对餐饮行业税负成本的影响研究[D];广东财经大学;2017年
本文编号：2762318
本文链接：https://www.wllwen.com/qiyeguanlilunwen/2762318.html
