雅百特财务舞弊的审计对策研究

发布时间：2020-11-21 22:24

　　 近年来国内外上市公司财务舞弊及审计失败的案件不断爆发,一些上市企业,为了达到承诺的业绩指标等,不惜一切代价,疯狂的进行财务舞弊,并且有的企业为了掩盖真相,能够瞒天过海,舞弊手段也变得愈发“高明”。2018年7月5日,深圳证券交易所发布公告称,江苏雅百特科技股份有限公司因涉嫌信息披露违法违规,已被依法移送到公安机关,将面临强制退市。作为中小板首支强制退市股的雅百特,虚构了“一带一路”跨境大单,并且利用信息流、现金流和物流融合造假,成功骗过了众华会计事务所的两名注册会计师,造成了审计失败。使得注册会计师也难辞其咎,面临着证监会的处罚。在面对这种系统性的、并且涉及境外项目的财务舞弊,常规的审计程序往往效果不佳,注册计师需要制定一些更加有效的审计策略。本文采用了案例分析法,对江苏雅百特科技股份有限公司财务舞弊的方式、特点进行剖析,并运用审计风险模型,对其审计风险进行分析。然后针对江苏雅百特科技股份有限公司这种财务舞弊的特点,提出了相应的审计应对策略。得出以下结论,对于跨境财务造假审计人员可以采取以下措施来应对:高度重视风险评估、大力提高自身的专业素质、重视境外审计的准备工作、积极利用专家的工作等。对于系统性的财务造假可以采取以下措施:对被审计单位的上下游进行实地察访、深入挖掘企业的关联方、严查物流信息、严格审查现金流水等。通过本论文的研究,希望可以为今后注册会计师有效识别应对这类财务舞弊提供有效的审计策略,降低注册会计师的审计风险。
【学位单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F426.92;F406.7;F239.4
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
第1章 引言
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 国外文献综述
        1.2.2 国内文献综述
        1.2.3 文献述评
    1.3 研究方法及框架
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究框架
    1.4 研究的创新点
第2章 相关概念与理论基础
    2.1 财务舞弊的概念
    2.2 审计风险和审计对策的概念
        2.2.1 审计风险的概念
        2.2.2 审计对策的概念
    2.3 理论基础
        2.3.1 审计风险模型
        2.3.2 信息不对称理论
第3章 雅百特案例介绍
    3.1 公司简介
        3.1.1 江苏雅百特科技股份有限公司简介
        3.1.2 众华会计师事务所简介
    3.2 雅百特财务舞弊事件回顾
        3.2.1 雅百特“借壳上市”
        3.2.2 迫于业绩承诺,走上造假之路
        3.2.3 事务所出具无保留意见
        3.2.4 被同业举报,证监会处罚
第4章 雅百特的财务舞弊情况及审计风险分析
    4.1 雅百特财务舞弊的方式
        4.1.1 虚构国外工程项目
        4.1.2 虚构出口销售贸易
        4.1.3 虚构国内销售交易
    4.2 雅百特财务舞弊的特点
        4.2.1 跨境造假
        4.2.2 造假系统性强
    4.3 雅百特的审计风险分析
        4.3.1 财务报表层次的重大错报风险
        4.3.2 认定层次的重大错报风险
第5章 雅百特财务舞弊的审计应对策略
    5.1 针对跨境造假的审计应对策略
        5.1.1 大力提高审计人员专业素质
        5.1.2 重视境外审计的准备工作
        5.1.3 高度重视风险评估
        5.1.4 积极利用专家工作
        5.1.5 多渠道获取真实可靠的信息
    5.2 针对系统性造假的审计应对策略
        5.2.1 实地察访企业上下游
        5.2.2 深入挖掘关联方
        5.2.3 严查物流信息
        5.2.4 多与企业同行相比较
        5.2.5 严格审查现金流水
第6章 结论和研究不足
    6.1 研究结论
    6.2 本文的不足之处
参考文献
作者简历
后记

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本文编号：2893689