烟草行业风险导向的税务审计流程探究

发布时间：2017-08-30 22:37

  本文关键词：烟草行业风险导向的税务审计流程探究

  更多相关文章： 风险管理 风险导向 税务审计 税收遵从

【摘要】：税务审计是税务机关研究税收遵从管理和保障国家税源的重要手段之一。随着税务形势的改革和发展,西方发达国家例如美国、英国、澳大利亚、荷兰等税务管理部门,将风险管理中“风险”的理念和方法融入到税务审计工作,逐步实施推进以风险为导向的税务审计流程和方法的改革。与发达国家以风险为导向的税务审计改革相比,我国税务机关对于企业的风险管理和税务审计基本上是分开进行,结合在一起的经验不多。随着国家税务总局近年来重视大企业税务审计以及风险管理管控等税务行政手段,将防范税务风险的理念和风险管理的方法融入到税务审计工作中去,这就需要探究一套以风险为导向的现代化税务审计流程。本文基于国内的税收形势和现实基础,以税务审计理论、风险管理理论、税收风险理论作为理论支撑,探索出一套风险评估、风险自查、风险分析、税务审计和总结反馈五个既定步骤的以风险导向为核心的税务审计流程；将国家税务总局在2014-2015年对于全国烟草行业的全流程风险管理实践作为应用案例,进行分析、梳理和总结,最后得出结论。第一章阐述研究背景和意义,指出风险导向的税务审计趋势,并列出了研究框架、研究方法和创新之处；第二章在理论分析的基础上对风险导向的税务审计流程进行了概念定义,阐述相关国内外文献的理论、制度；第三章基于理论分析和现实基础,探讨和总结了风险导向的税务审计总结的五个阶段：分别是风险评估、企业自查、风险分析、税务审计、总结反馈;第四章对案例应用进行分析,基于国家税务总局2014—2015年对烟草行业的风险导向的税务审计实践,对相关流程进行了逐步分解、数据说明以及总结和梳理,按照作者总结的五个流程顺序进行剖析；第五章进行案例总结,对风险导向的税务审计流程进行实践效果总结、并分析了实施条件和局限性,并阐述了改进措施;第六章得出了文章的结论和进一步展望,对风险导向的税务审计流程的进一步完善提出了要求。本文的基本研究结论：中国应该借鉴西方发达国家的先进经验,基于现在的经济和税收形势,建立有中国特色的以风险为导向的税务审计流程。利用税务审计的行政手段对企业进行风险管控,强化税务稽查的“前一站”分析手段,最终提高企业的税收遵从度。论文探究出的风险导向的税务审计流程,具有一定的科学性和通用性,在实践的基础上值得推广和应用。
【关键词】：风险管理 风险导向 税务审计 税收遵从
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F426.8;F239.4
【目录】：

• 致谢5-6
• 摘要6-7
• ABSTRACT7-11
• 1 导言11-15
• 1.1 选题背景及意义11-12
• 1.1.1 选题背景11
• 1.1.2 选题意义11-12
• 1.2 研究框架12-13
• 1.3 研究方法与创新之处13-15
• 1.3.1 研究方法13-14
• 1.3.2 创新之处14-15
• 2 文献综述与理论分析15-27
• 2.1 风险导向的税务审计流程的概念界定15
• 2.2 国外相关文献综述15-17
• 2.3 国内相关文献综述17-19
• 2.4 研究现状评述19
• 2.5 理论分析19-27
• 2.5.1 税务审计基础理论20-22
• 2.5.2 风险管理理论22-24
• 2.5.3 税收风险理论24-27
• 3 风险导向的税务审计流程探究27-31
• 3.1 风险评估阶段27
• 3.2 风险自查阶段27-28
• 3.3 风险分析阶段28
• 3.4 税务审计阶段28-29
• 3.5 反馈总结阶段29-31
• 4 烟草行业的审计案例应用和分析31-58
• 4.1 烟草行业概况以及案例概述31-33
• 4.1.1 烟草行业概况31
• 4.1.2 案例概述31-33
• 4.2 风险评估阶段33-37
• 4.2.1 调查研究与试点企业选定33-34
• 4.2.2 税企沟通34
• 4.2.3 风险评估方案制定34-35
• 4.2.4 底稿及结果推送35-37
• 4.3 企业自查阶段37-38
• 4.3.1 抽取数据工作37-38
• 4.3.2 下发自查数据包38
• 4.3.3 自查辅导以及督导38
• 4.3.4 软件包回收38
• 4.4 风险分析阶段38-49
• 4.4.1 自查数据分析38-46
• 4.4.2 重点和认真度分析46-49
• 4.4.3 分析结果推送49
• 4.5 税务审计阶段49-57
• 4.5.1 案头审计50-53
• 4.5.2 现场审计53-57
• 4.6 反馈总结阶段57-58
• 5 风险导向的税务审计流程案例总结58-63
• 5.1 风险导向税务审计流程的实践效果58-59
• 5.2 实施条件和局限性59-61
• 5.2.1 实施条件59-60
• 5.2.2 局限性60-61
• 5.3 改进措施61-63
• 6 结论和展望63-65
• 6.1 结论63
• 6.2 进一步展望63-65
• 参考文献65-68
• 附录A68-69
• 作者简历及攻读硕士学位期间取得的研究成果69-71
• 学位论文数据集71

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本文编号：761895