制度环境、所有权性质与企业实际税率

发布时间：2016-12-02 12:00

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《管理世界》 2014年04期

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制度环境、所有权性质与企业实际税率

   

【摘要】：本文通过考察制度环境对企业实际税率的影响,揭示了制度环境和税收竞争在地区竞争中的作用。研究发现,地区市场化水平、政府治理水平和法治化水平越高,公司实际税率越高,并且此效应只在非国有控股公司中存在;进一步研究表明,上述制度环境与非国有控股公司实际税率之间的关系仅在地方财政创收压力低的情形下存在。这一结果说明,良好的制度环境提高了地区竞争力,可以降低地方政府给予企业税收优惠的压力;由于国有控股公司避税动机较低,同时国有控股公司受到政府较强的控制,脱离本地会使国有控股公司失去政府的保护,政府通过降低税收征管力度给予国有控股公司税收优惠的动力不足。本文的研究结论对于理解制度环境在中国经济发展中的作用、认识地方政府行为、制定税收政策以及推动经济体制改革等具有重要启示。

【作者单位】： 对外经济贸易大学国际财务与会计研究中心;北京大学光华管理学院;
【关键词】：
【基金】： 教育部人文社科基金项目(批准号:12YJC630116)阶段性成果
【分类号】：D630;F812.42
【正文快照】：

一、概述税收优惠是吸引投资的重要因素,但不是唯一因素,投资者会在税负与其他因素之间进行权衡(Dunning,1997)。现代制度经济学理论认为,制度是决定经济主体行为的基本因素。大量的理论和经验研究表明,支撑市场的制度框架,是推动经济发展的关键性因素(Shirley,2005)。当制度

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