“一带一路”企业执行境外EPC项目涉税考量及规划

发布时间：2021-11-03 19:36

　　随着越来越多的中国企业走出去,在"一带一路"建设过程当中,基础产业及基础设施的投资建设基本上都是由中央企业来完成的,中央企业作为践行"海外优先"发展战略的排头兵,发挥了积极重要的作用。"一带一路"实质是在一定程度上摆脱国内原有的增长模式,其核心是通过对外基建投资拉动国内相关产业出口,而建筑施工企业承揽境外EPC项目,对外工程承包项下货物（设备）或物资出口,对拉动国内设备制造、原材料生产等相关产业出口起到了积极的推动作用。"走出去"企业在实际执行境外EPC项目的过程中,在相关设计服务、离岸采购、境内采购出口、离岸服务等环节,将面临东道国（所得来源国）、中介国、居民国三重征税的负担。因此,如何熟练掌握全球税务规则及东道国、中介国税收政策,利用税收协定避免双重征税,是每一个要走出去的企业及财务人员必须考量的问题。本文以某中央企业所属二级工程局在执行柬埔寨王国某EPC项目实务为案例,对相关涉税事项进行合理前瞻性规划,对相关涉税风险如何应对进行分析和研究,通过理论联系实践,切实提升财务人员运用国际税收政策及海外税务管理能力,助力"一带一路"企业海外业务持续健康发展。 

【文章来源】：社会科学家. 2020,(12)北大核心CSSCI

【文章页数】：5 页

【文章目录】：
一、“一带一路”企业执行境外EPC项目概述
    （一）EPC项目合同概述
    （二）境外EPC项目合同涉税交易行为的主要构成
二、“一带一路”企业执行境外EPC项目的涉税考量
    （一）常设机构的涉税考量
    （二）离岸服务的涉税考量
    （三）离岸采购（货物/设备）的涉税考量
    （四）境内供应和境内服务的涉税考量
三、“一带一路”企业执行境外EPC项目的涉税规划
    （一）境外EPC合同拆分的必要性和原则
    （二）常设机构的涉税规划
    （三）离岸采购（货物/设备）的涉税规划
    （四）离岸服务的涉税规划
    （五）境内供应和境内服务的涉税规划
四、综合案例分析
    （一）柬埔寨王国税制介绍
    （二）综合案例分析
    （三）延伸思考


【参考文献】：
期刊论文
[1]论中国关税法的定位与架构[J]. 施正文,刘奇超.  海关与经贸研究. 2016(06)
[2]国际电力工程EPC合同解析[J]. 王华.  现代经济信息. 2016(15)



本文编号：3474229