在华跨国公司利润转移问题研究

发布时间：2017-04-17 09:09

  本文关键词：在华跨国公司利润转移问题研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着中国改革开放程度的不断加深,跨国公司参与中国经济的程度也在不断加强,跨国公司已成为影响我国经济发展的重要力量。但另一方面,伴随着跨国公司的发展,其利润转移问题也越来越引起世界各国的关注。2013年2月经济合作与发展组织(OECD)发布的《解决税基侵蚀和利润转移》报告指出,经济全球化对跨国公司的业务模式和税务管理产生了深远的影响,需要重新审视跨国公司的利润转移行为特征。为了研究跨国公司在中国的利润转移问题,本文在对相关文献进行梳理的基础上,对跨国公司利润转移的动因、方式和跨国公司在中国的经营现状进行了分析,并借鉴Huizinga和Laeven (2008)、Hines和Rice(1994)等人的研究,利用中国相关数据对我国的利润转移规模进行了初步估计和系统分析。通过构建相应的数量模型,对影响跨国公司利润转移的因素及其影响机理进行了研究。基于上述研究结论和对世界其他国家经验的借鉴,提出了中国的应对措施。主要的研究结论有：(1)跨国公司利润转移的动机分为“内源性动机”和“外源性动机”。其中,外源性动机还可以分为“正面激励”和“负面激励”两类。跨国公司的利润转移方式大致可分为避税和非避税两类,常见有转移定价、资本弱化、通过受控外国公司、成本分摊协议以及其他形式与税收实质不相符的避税行为等方式,最新的形式则是对以上四种基本方法的综合应用——税务筹划。(2)跨国公司在中国的利润、营业收入等指标有了较大提升,但省际和行业差距在扩大。跨国公司主要分布在中国的东部地区,其利润额和营业收入也主要来源于东部地区。从来源地上看,跨国公司主要来自香港地区、美国、日本和德国等国家,利润额也大多集中在这些国家和地区。从行业上看,制造业、金融业、交通运输、仓储和邮政业集中了跨国公司大部分的利润和营业收入,行业差距较为显著。从变动趋势上看,跨国公司在数量、利润和营业收入上都存在了分散化越来越严重的趋势,及省际和行业间的差距在不断扩大。(3)税收变量对跨国公司利润存在显著影响,在华跨国公司利润转移规模呈上升趋势,不同行业跨国公司在利润转移行为上存在显著差异。两国税负差异和经营利润构成的激励越大,跨国公司越有可能报告较低的利润。2009年的税改显著影响了在华跨国公司的利润转移行为,不同行业跨国公司在利润转移行为上存在显著差异。重复征税以及母国所在地与我国是否存在税收协定会对在华跨国企业的利润转移行为产生显著影响。总体上,在华跨国企业的利润转移规模呈上升趋势,且不同类企业其利润转移倾向有趋同趋势。(4)跨国公司利润转移不利于中国经济健康发展。计量分析结果显示,利润转移额S的回归系数为-0.11,在10%水平上显著,即跨国公司利润转移规模增加1%,将使得中国的GDP产出下降约0.1%,也就是说跨国公司的利润转移行为的确会对我国的经济发展速度产生显著抑制作用。而跨国公司员工数量L的系数为-0.32,在1%水平上显著,可能原因是跨国公司对人才吸引力越强,越多人才流入到跨国企业,从而对本土企业和机构的发展和创新带来制约,因此对中国经济的发展产生不利影响。而跨国公司的资产K的系数为0.67,同样在1%水平上显著,跨国公司投入越多资本用于生产,越有利于我国的经济总产出。(5)影响跨国公司利润转移的因素有：税率、汇率、信息获取能力、中间品市场、最终产品市场的竞争结构等。当跨国公司的子公司在不同国家面临不同的所得税税率和关税税率时,跨国公司将通过调整中间品转移定价规避税负。当预期未来外币升值时,跨国公司会降低中间品转移价格,增加外国子公司的利润。如果各个子公司与母公司存在严重的信息不对称时,可以采取分权定价；反之,当母公司与各个子公司的信息不对称程度不严重时,可以采取集权定价,以提高公司的总利润。跨国公司的转移定价还受到中间品市场、最终产品市场的竞争结构的影响。跨国公司会根据内、外部市场需求的不同,分别采用差别定价。当中间品市场、最终产品市场竞争越激烈,跨国公司内部的中间品定价越低。(6)跨国公司利润转移问题是各个参与主体之间的动态博弈,会随着时间发生变化的,因此国家政策制定也需不断改进和完善。由于信息不对称,在任意时间点都无法求出完美的子博弈精炼纳什均衡,而是在现有掌握的信息情况下求出有限子博弈精炼纳什均衡。所以我国政府在应对这一问题时,应该从自身现实出发,借鉴国际先进做法,以公平交易为原则,引进和改善转移定价立法,与国际组织、国际机构和各国合作,加强国际征管协助,逐步提升转移定价管理能力,积极探索和提出建设性整体解决方案。
【关键词】：跨国公司 利润转移 税率 影响因素
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F276.7;F275
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-15
• 第1章 绪论15-20
• 1.1 问题提出15-16
• 1.2 研究意义16
• 1.2.1 理论意义16
• 1.2.2 现实意义16
• 1.3 研究方法16-17
• 1.4 基本结构和主要内容17-18
• 1.5 主要创新及不足等18-20
• 第2章 文献综述20-41
• 2.1 国外相关研究20-31
• 2.1.1 跨国公司利润转移概念的界定20-23
• 2.1.2 跨国公司利润转移的测度方法23-27
• 2.1.3 跨国公司利润转移的方式研究27-29
• 2.1.4 跨国公司利润转移动因的研究29-30
• 2.1.5 跨国公司利润转移的经济效应30-31
• 2.2 国内相关研究31-40
• 2.2.1 跨国公司利润转移概念的界定31-32
• 2.2.2 跨国公司利润转移的测度方法32-33
• 2.2.3 跨国公司利润转移的方式研究33-35
• 2.2.4 跨国公司利润转移动因的研究35-37
• 2.2.5 跨国公司利润转移的经济效应37-40
• 2.3 小结40-41
• 第3章 跨国公司利润转移的相关理论41-60
• 3.1 相关理论41-53
• 3.1.1 跨国公司经营的基础理论41-43
• 3.1.2 跨国公司利润转移动因的理论43-47
• 3.1.3 跨国公司转移利润的主要方式47-53
• 3.2 理论模型与测度方法53-58
• 3.2.1 基于税收激励模型53-57
• 3.2.2 测度方法57-58
• 3.3 小结58-60
• 第4章 跨国公司利润转移的测度及结果分析60-76
• 4.1 跨国公司在中国的利润现状60-67
• 4.1.1 跨国公司在中国的数量及营收情况60-61
• 4.1.2 跨国公司在中国的利润情况61-64
• 4.1.3 跨国公司在中国的利润率情况64-67
• 4.2 跨国公司在中国利润转移的测度67-75
• 4.2.1 数据来源及初步处理67-69
• 4.2.2 测度结果与分析69-75
• 4.3 小结75-76
• 第5章 跨国公司利润转移的经济效应分析76-83
• 5.1 对经济增长的影响76-80
• 5.1.1 模型的构建76
• 5.1.2 数据描述与分析76-79
• 5.1.3 回归结果与分析79-80
• 5.2 对环境、贸易和公平竞争的影响80-82
• 5.2.1 对环境的影响80-81
• 5.2.2 对贸易摩擦的影响81
• 5.2.3 对公平竞争的影响81-82
• 5.3 小结82-83
• 第6章 跨国公司利润转移的影响因素分析83-101
• 6.1 跨国公司内部均衡83-89
• 6.1.1 不存在中间品外部市场83-86
• 6.1.2 存在完全竞争的中间品外部市场86-89
• 6.2 东道国经营环境89-99
• 6.2.1 东道国所得税率变动的影响89-92
• 6.2.2 东道国中间品进口关税的影响92-93
• 6.2.3 东道国汇率变动的影响93-94
• 6.2.4 无形资产投入的影响94-95
• 6.2.5 东道国的最终产品市场竞争结构的影响95-96
• 6.2.6 东道国法律制度建设96-97
• 6.2.7 东道国信息化建设水平97-98
• 6.2.8 东道国人才队伍建设98-99
• 6.3 小结99-101
• 第7章 全球主要国家应对跨国企业利润转移的方法借鉴101-115
• 7.1 发达国家针对跨国企业利润转移采取的措施101-104
• 7.1.1 基本原则101-103
• 7.1.2 转让定价方法103-104
• 7.2 发展中国家针对跨国企业利润转移采取的措施104-106
• 7.2.1 基本原则105
• 7.2.2 转让定价方法105-106
• 7.3 各国认定跨国公司利润转移的方法比较与借鉴106-114
• 7.3.1 方法比较106-110
• 7.3.2 方法评价110-112
• 7.3.3 方法借鉴112-114
• 7.4 小结114-115
• 第8章 应对跨国公司利润转移问题的政策建议115-122
• 8.1 改善转移定价立法115-116
• 8.2 提升转移定价管理能力116-117
• 8.3 加大监督力度117-119
• 8.4 加强国际征管协助119-120
• 8.5 多边工具的使用120-121
• 8.6 小结121-122
• 参考文献122-134
• 致谢134-135
• 攻读博士学位期间发表论文以及参加科研情况135

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 谢获宝;汪洋;;利润转移与利润转移模式[J];今日工程机械;2006年06期

2 李海舰;;基于价值链层面的利润转移分析[J];中国传媒经济;2005年00期

3 陈东;利润转移趋势中的行业选择[J];证券导刊;2005年35期

4 朱项平;浅析企业利润转移[J];财会月刊;1994年05期

5 原磊;;利润转移与企业对策[J];上海企业;2006年03期

6 谢安山;浅谈关联企业利润转移问题及对策[J];财会月刊;1998年04期

7 赵国庆;;税基侵蚀和利润转移:我国政府的挑战和应对[J];中国财政;2014年13期

8 经晓云;外商投资企业利润转移问题及其防范措施[J];上海财税;1999年05期

9 黄兆基;刘瑶;;开放经济条件下的最优产业政策——横向与纵向的利润转移分析[J];世界经济文汇;2008年04期

10 梁跃飞;小议外商投资企业的利润转移与防范[J];税收与企业;1998年09期

中国重要会议论文全文数据库 前1条

1 李海舰;;基于价值链层面的利润转移分析[A];中国传媒经济（第二辑）[C];2005年

中国重要报纸全文数据库 前1条

1 甘济平;破解矿难死结需要市场化思维[N];甘肃经济日报;2004年

中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 刘洋;在华跨国公司利润转移问题研究[D];辽宁大学;2015年

中国硕士学位论文全文数据库 前2条

1 黄海波;税基侵蚀和利润转移税务管理研究[D];云南财经大学;2015年

2 张申;税基侵蚀和利润转移问题与我国的应对[D];外交学院;2016年

  本文关键词：在华跨国公司利润转移问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：312875