国有资本经营预算制度研究

发布时间：2017-04-26 09:17

  本文关键词：国有资本经营预算制度研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：从计划经济向市场经济的转变,从根本上说是社会资源配置方式的转变,即由计划经济体制下国家运用计划机制,通过财政分配集中社会财力满足以生产建设为中心社会方方面面的需要,转变为市场经济体制下以市场机制为主导的社会资源配置。这意味着政府与企业之间关系的变化,国有企业从国有国营、政府统管企业的产供销、人财物转变为真正的市场主体,自主经营、自负盈亏。同时,政府的身份及职能也相应发生转变,由计划经济体制下的三重身份：政权组织的社会管理者、全民所有制生产资料的所有者和社会生产的直接组织管理者,转变为社会主义市场经济体制下的双重身份：政权组织的社会管理者和全民所有制生产资料的所有者,而将社会生产和投资的资源配置交给市场和企业。国家财政活动是国家利用其政治权力和财产权力参与国民经济收入分配的行为,是维护巩固其经济基础和上层建筑存在地位、提供公共服务和社会管理、保证社会和经济稳健运行的重要方式。为保证国家双重身份和双重职能的实现,国家财政必然由单一的以生产建设为中心的国家财政,转变为体现政权组织社会管理者身份为社会提供公共产品和公共服务的公共财政,和体现全民所有制生产资料所有者身份对国有资本进行宏观管理的国有资本财政,即双元结构财政。国家预算是实现国家财政的有效手段,必须与我国特有的双元结构财政模式相适应,包括公共预算和国有资本经营预算两部分,即提供公共产品和公共服务的公共预算和促进国有经济宏观上优化布局和结构调整、微观上保值增值的国有资本经营预算,所以不同的预算应采取不同的政策并建立不同的制度。我国国有资本经营预算制度已历经萌芽期、酝酿期、试行期等三个发展阶段,历史演进过程明显体现出中央与地方两级政府“自上而下”和“自下而上”共同推动实施的特征,中央政策不断明确国有资本经营预算制度的发展方向,地方国有资本经营预算试点也在稳步推进,积累了宝贵的实践经验。国有资本经营预算制度的建构是一个连续实施、反馈、修正的动态发展过程,内容涉及多层次、多维度,经过8年实践,我国国有资本经营预算制度建设已取得明显成效,但在一些领域依然存在争议,有待完善。党的十八大和十八届三、四中全会都已突出强调国有资本经营预算制度优化国有经济布局、促进国有资本保值增值等的重要功能,并已将完善国有资本经营预算制度提上日程,其改革与发展如箭在弦。在当前我国社会主义市场经济发展形势和政策要求下,从双元结构财政框架的视角,加强国有资本经营预算制度研究,在拓展预算管理和双元结构财政认识方面具有重要理论意义,同时可以在一定程度上指导国有资本经营预算的实践工作开展,对优化国有经济布局、促进国有资本保值增值、推动国有企业改革等具有重要现实意义。本文的基本研究脉络如下：首先,详细介绍国有资本经营预算制度的研究背景、研究意义和研究方法,并对国有资本经营预算及国有资本经营预算制度的基本概念予以明确界定。在此基础上,系统梳理相关基础经济理论,主要包括：“双元结构财政”理论、经济基础决定上层建筑理论、国家理论和产权理论、委托代理理论等,然后以“双元结构财政”理论关于国有资产经营预算的论述和国有资本经营预算制度研究为主线,回顾既有研究成果,并对其重要理论贡献、有待改进之处和未来研究方向进行评述。其次,从全面阐释国有资本经营预算制度的重要意义出发,包括国家预算体系的重要组成部分、为国家所有者权益提供关键制度保障、实现国有资产管理的必要手段、与双元结构财政体制一脉相承等,系统阐述和辨析国有资本经营预算具有公共性和盈利性的双重属性,然后从资金性质、运行范围等方面论述国有资本经营预算资金的运行特征及方式,进而以阐释国有资本经营预算制度的双重属性与双重功能定位的内在关系为基点,系统阐述其宏观层面和微观层面的主要功能定位。再次,在国家正式制度和社会非正式制度两分的制度环境中对国有资本经营预算制度进行一般性制度分析,分别研究国有资本经营预算制度所处的制度环境,探讨其与国家正式制度和社会非正式制度环境的内在关联逻辑,阐释制度环境对其的潜在塑造和深刻影响,说明其产生和发展的客观性和必然性。然后,以国家全口径预算体系为视角,详细分析国有资本经营预算与一般公共预算、政府性基金预算、社会保险基金预算等其他预算之间的关系,厘清联系,辨明区别。接下来,在系统梳理制度现状的基础上,实证分析、检验国有资本经营预算制度实施对国有企业经营绩效的影响,进而深入分析当前存在的突出问题。最后,以前述国有资本经营预算制度的本质属性、功能定位、制度环境和实施现状分析为基础,以实现当前国家政策目的、满足经济形势发展为要求,系统梳理国有资本经营预算制度所面临的主要任务,包括：巩固公有制经济主体地位、发展混合所有制经济、突出管资本为主、体现民生导向、调结构稳增长、与“三层次”国有资产管理体制相适应等,有针对性地提出改革的基本思路,进而具体建议在扩大国有资本收益征缴范围、丰富国有资本收益种类、提高国有资本收益征缴比例、拓宽国有资本收益分享范围、推动国有资本保值增值的同时,加大对公共财政、社会民生和社会保障的投入,强化国有资本经营预算的编制、执行、审批等全过程监控,并提升国有资本经营预算绩效评价管理的有效性,不断完善国有资本经营预算制度体系,推动国民经济和社会整体和谐发展。本文的创新之处主要包括：本文以“双元结构财政”理论为研究的逻辑起点,从国有资本经营预算制度的重要意义、本质属性及功能定位等基础理论出发,深刻阐述了我国国有资本经营预算制度的产生原因、基本内涵、制度环境、相关关系及变革方向,并对我国国有资本经营预算的制度现状、实施效果和存在问题进行系统梳理和分析,充分结合新形势下我国国有资本经营预算制度改革面临的主要任务,明确了改革的基本思路,提出制度体系构建的相关建议。前述理论研究保持了内在逻辑的连贯性,切合我国当前最新的政治、经济等政策背景,符合国家全口径预算体系的有关要求,丰富了预算管理理论和“双元结构财政”理论。同时,本文从制度分析的角度构建了我国国有资本经营预算制度的一般性分析框架,将制度环境划分为国家正式制度和社会非正式制度,在建设有中国特色社会主义的政治制度、经济制度、法律制度等国家正式制度和社会文化、社会规范等社会非正式制度框架内,系统阐释了制度环境对国有资本经营预算制度的潜在塑造和深刻影响,充分证明了构建国有资本经营预算制度与建设有中国特色社会主义制度的内在一致性,一定程度上丰富了关于国有资本经营预算的制度环境研究。另外,鉴于目前已有的关于国有资本经营预算制度的研究文献大多采用定性分析方法,本文以上市中央企业为样本,采用面板PVAR(向量自回归)方法,运用最新数据对国有资本经营预算制度的实施效果进行实证分析,验证了国有资本经营预算制度的实施能够对上市中央企业经营绩效产生正向促进效应,有效地提升了国有经济的营运效率,有利于巩固公有制经济的主体地位,充分论证了其促进国有经济发展的制度有效性,为国有资本经营预算制度的构建和完善提供了重要理论支撑。
【关键词】：国有资本经营预算 制度 双元结构财政 国有资产管理 国有企业
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F123.7;F812.3
【目录】：

• 摘要4-7
• ABSTRACT7-21
• 1 导论21-35
• 1.1 研究背景21-25
• 1.1.1 国有资本经营预算的政策背景23-25
• 1.1.1.1 萌芽期(1993年-2002年)23
• 1.1.1.2 酝酿期(2003年-2007年)23-24
• 1.1.1.3 试行期(2007年至今)24-25
• 1.1.2 国有资本经营预算的地方试点25
• 1.2 研究意义25-28
• 1.2.1 理论意义26-27
• 1.2.1.1 拓展预算管理理论26-27
• 1.2.1.2 丰富“双元结构财政”理论27
• 1.2.2 现实意义27-28
• 1.2.2.1 提高国有资本经营预算管理水平27-28
• 1.2.2.2 推动国有企业深化改革28
• 1.3 概念界定28-29
• 1.3.1 国有资本经营预算28
• 1.3.2 国有资本经营预算制度28-29
• 1.4 研究范围和研究方法29-30
• 1.4.1 研究范围29
• 1.4.2 研究方法29-30
• 1.4.2.1 历史分析法29
• 1.4.2.2 制度分析法29-30
• 1.4.2.3 文献研究法30
• 1.4.2.4 定性分析法30
• 1.4.2.5 实证分析法30
• 1.5 逻辑体系30-33
• 1.6 结构安排33-34
• 1.7 创新及不足34-35
• 1.7.1 本文的创新34
• 1.7.2 本文的不足34-35
• 2 国有资本经营预算制度的基础理论和文献述评35-47
• 2.1 国有资本经营预算的基础理论35-40
• 2.1.1 “双元结构财政”理论35-36
• 2.1.2 经济基础决定上层建筑理论36-37
• 2.1.3 国家理论和产权理论37-39
• 2.1.3.1 国家理论37-38
• 2.1.3.2 产权理论38-39
• 2.1.4 委托代理理论39-40
• 2.2 国有资本经营预算制度研究的文献综述40-45
• 2.2.1 “双元结构财政”理论关于国有资产经营预算的论述40-41
• 2.2.2 国有资本经营预算制度的研究成果41-45
• 2.2.2.1 关于国有资本经营预算目标41-42
• 2.2.2.2 关于国有资本经营预算原则42
• 2.2.2.3 关于国有资本经营预算范围42-43
• 2.2.2.4 关于国有资本经营预算收支43
• 2.2.2.5 关于国有资本经营预算编制43-44
• 2.2.2.6 关于国有资本经营预算与公共预算的关系44
• 2.2.2.7 关于中央与地方国有资本经营预算的关系44-45
• 2.2.2.8 关于国有资本经营预算的监管问题45
• 2.3 文献评述45-47
• 2.3.1 重要理论贡献45-46
• 2.3.2 有待改进之处46
• 2.3.3 未来研究方向46-47
• 3 国有资本经营预算制度的重要意义、本质属性和功能定位47-65
• 3.1 国有资本经营预算制度的重要意义47-53
• 3.1.1 国家预算体系的重要组成部分47-48
• 3.1.2 国家所有者权益的关键制度保障48-49
• 3.1.3 实现国有资产管理的必要手段49-51
• 3.1.3.1 符合国有资产管理体制演进的内在逻辑49-50
• 3.1.3.2 践行“三层次”国有资产管理体制的必然要求50-51
• 3.1.4 与双元结构财政体制一脉相承51-53
• 3.2 国有资本经营预算的本质属性53-58
• 3.2.1 国有资本经营预算的双重属性53-57
• 3.2.1.1 国有资本经营预算的公共性53-54
• 3.2.1.2 国有资本经营预算的盈利性54-55
• 3.2.1.3 国有资本经营预算的公共性与盈利性辨析55-57
• 3.2.2 国有资本经营预算的资金性质57-58
• 3.2.2.1 资金筹集57
• 3.2.2.2 资金分配57-58
• 3.3 国有资本经营预算制度的功能定位58-63
• 3.3.1 重属性决定双重功能定位58-59
• 3.3.2 国有资本经营预算制度的宏观功能定位59-61
• 3.3.2.1 实现宏观经济调控,提高社会资源配置效率59-60
• 3.3.2.2 充分体现民生导向,促进社会主义和谐社会建设60-61
• 3.3.3 国有资本经营预算制度的微观功能定位61-63
• 3.3.3.1 推进国有企业深化改革61-62
• 3.3.3.2 促进国有资本保值增值62-63
• 3.4 本章小结63-65
• 4 全口径预算体系框架下的国有资本经营预算制度分析65-83
• 4.1 国有资本经营预算的制度因素：一般性分析框架65-74
• 4.1.1 国有资本经营预算制度分析的必要性65-67
• 4.1.1.1 有利于提升制度有效性65-66
• 4.1.1.2 有利于深化制度运行本质规律的认识66
• 4.1.1.3 反作用于制度环境并促使其向前发展66-67
• 4.1.2 国有资本经营预算制度与国家正式制度67-72
• 4.1.2.1 国有资本经营预算制度与国家政治制度67-68
• 4.1.2.2 国有资本经营预算制度与国家经济制度68-71
• 4.1.2.3 国有资本经营预算制度与国家法律制度71-72
• 4.1.3 国有资本经营预算制度与社会非正式制度72-74
• 4.1.3.1 国有资本经营预算制度与社会文化72-73
• 4.1.3.2 国有资本经营预算制度与社会规范73-74
• 4.2 国有资本经营预算制度与其他预算制度的关系：以全口径预算体系为视角74-81
• 4.2.1 全口径预算体系的重要意义和发展历程74-75
• 4.2.1.1 实施全口径预算体系的重要意义74
• 4.2.1.2 全口径预算体系的发展历程74-75
• 4.2.2 国有资本经营预算制度和其他预算制度的关系75-81
• 4.2.2.1 与一般公共预算的关系75-78
• 4.2.2.2 与政府性基金预算的关系78-79
• 4.2.2.3 与社会保险基金预算的关系79-81
• 4.3 本章小结81-83
• 5 国有资本经营预算的制度现状、实施效果及存在问题83-121
• 5.1 国有资本经营预算制度现状83-96
• 5.1.1 国有资本经营预算制度体系83-87
• 5.1.1.1 国家预算的基本性制度83-84
• 5.1.1.2 国有资本经营预算的基础性制度84-86
• 5.1.1.3 国有资本经营预算的实施管理制度86-87
• 5.1.2 国有资本经营预算制度的实施范围87-88
• 5.1.2.1 中央本级国有资本经营预算制度的实施范围87
• 5.1.2.2 地方国有资本经营预算制度的实施范围87-88
• 5.1.3 国有资本经营预算的收支管理88-94
• 5.1.3.1 收入管理89-92
• 5.1.3.2 支出管理92-94
• 5.1.4 国有资本经营预算的编制管理94-95
• 5.1.4.1 编制分工94
• 5.1.4.2 编制程序94
• 5.1.4.3 编制方法94-95
• 5.1.5 国有资本经营预算的执行及绩效评价管理95-96
• 5.1.5.1 执行管理95-96
• 5.1.5.2 绩效评价管理96
• 5.2 国有资本经营预算制度的实施效果96-112
• 5.2.1 实施效果的定性评价96-102
• 5.2.1.1 制度框架体系初步建立96-100
• 5.2.1.2 收益上缴理念基本形成100-101
• 5.2.1.3 有效推动了国有企业的改革发展101-102
• 5.2.2 实施效果的实证分析102-112
• 5.2.2.1 实证目的和假设102-103
• 5.2.2.2 对国有企业经营绩效影响的实证分析103-111
• 5.2.2.3 小结111-112
• 5.3 国有资本经营预算制度实施中存在的问题112-119
• 5.3.1 宏观调控功能有待加强113-114
• 5.3.2 国有资本收益收取机制有待完善114-116
• 5.3.2.1 尚未形成计划性与市场化相结合的国有资本收益收取机制114-116
• 5.3.2.2 对国有产权转让收入的收取力度不够116
• 5.3.3 国有资本收益分享机制有待完善116-118
• 5.3.3.1 国有资本收益分享的现状116-117
• 5.3.3.2 国有资本收益分享机制的不足117-118
• 5.3.4 国有资本经营预算制度实施范围有待进一步扩大118-119
• 5.3.5 国有资本经营预算绩效评价制度有待完善119
• 5.4 本章小结119-121
• 6 新形势下国有资本经营预算制度改革的主要任务和基本思路121-133
• 6.1 新形势下国有资本经营预算制度改革的主要任务121-126
• 6.1.1 巩固公有制主体地位,发挥国有经济的有效作用121-122
• 6.1.2 促进混合所有制经济发展,推动国家产权制度改革122-123
• 6.1.3 突出以管资本为主,理顺国有资产管理关系123-124
• 6.1.4 充分体现民生导向,优化国民收入分配结构124
• 6.1.5 充分发挥宏观调控功能,实现调结构、稳增长的宏观经济目标124-125
• 6.1.6 贯彻“三层次”管理体制,提升国有资产管理效率125-126
• 6.2 国有资本经营预算制度改革的基本思路126-131
• 6.2.1 坚持和完善相对独立性126-128
• 6.2.1.1 相对独立的基本内涵126-127
• 6.2.1.2 相对独立的重要意义127-128
• 6.2.2 坚持和完善统筹兼顾128-129
• 6.2.2.1 厘清事权与支出责任128
• 6.2.2.2 统筹兼顾,明确支出范围128-129
• 6.2.3 坚持和完善相互衔接129-131
• 6.2.3.1 加强与国家战略目标、宏观经济政策的衔接129-130
• 6.2.3.2 完善与公共财政的衔接130-131
• 6.2.3.3 建立中央与地方的衔接131
• 6.3 本章小结131-133
• 7 完善国有资本经营预算制度框架构建的政策建议133-155
• 7.1 国有资本经营预算的收入管理133-139
• 7.1.1 收入管理原则133-134
• 7.1.2 收入管理范围134-136
• 7.1.2.1 扩大国有资本经营预算收益征缴范围134-135
• 7.1.2.2 丰富国有资本经营预算收益征缴种类135-136
• 7.1.3 收益征缴机制136-137
• 7.1.4 收益征缴比例137-139
• 7.2 国有资本经营预算的支出管理139-142
• 7.2.1 支出管理原则139
• 7.2.2 支出内容139-140
• 7.2.2.1 资本性支出140
• 7.2.2.2 费用性支出140
• 7.2.2.3 其他支出140
• 7.2.3 支出方式140-141
• 7.2.4 支出方向和结构141-142
• 7.3 国有资本经营预算的过程管控142-153
• 7.3.1 编制管理142-147
• 7.3.1.1 编制原则143-144
• 7.3.1.2 编制内容144-145
• 7.3.1.3 编制程序145-147
• 7.3.2 审批管理147-148
• 7.3.2.1 审批主体147-148
• 7.3.2.2 呈报方式148
• 7.3.3 国有资本经营预算的执行、审查与监督管理148-151
• 7.3.3.1 执行管理148-149
• 7.3.3.2 审查与监督管理149-151
• 7.3.4 国有资本经营预算的绩效评价管理151-153
• 7.3.4.1 重要作用151
• 7.3.4.2 实施程序151-152
• 7.3.4.3 评价指标体系152-153
• 7.4 国有资本经营预算的配套制度153
• 7.5 本章小结153-155
• 参考文献155-163
• 博士研究生学习期间科研成果163-165
• 后记165-166

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