企业社会责任对会计信息质量的治理效应研究

发布时间：2017-12-09 18:36

  本文关键词：企业社会责任对会计信息质量的治理效应研究

  更多相关文章： 企业社会责任 会计信息质量 公司治理 会计信息可靠性 会计信息相关性 会计稳健性 年报披露及时性

【摘要】：企业通过提供会计信息以募集债务资本和股权资本,外部利益相关者通过运用会计信息中的盈余信息来对未来现金流量的数量、时间和不确定性进行评估,并借此作为其投资和信用决策的参考,这使得会计信息在企业与其外部利益相关者的沟通过程中发挥着重要的作用。因此,对于股东来说,企业披露的会计信息应具有与员工、客户和社区同等重要的地位。近年来,一系列会计欺诈丑闻的爆发使得企业受托财务责任的问题不仅引起了学术界的激烈讨论,同时也受到了政府、媒体乃至全社会的重点关注。人们在将其归咎于企业商业道德的败坏和社会责任感的缺失的同时,也将矛头指向了公司治理的缺陷。如何提高企业的社会责任意识,完善公司治理结构成为了学术界和实务界亟待解决的两大问题。而随着针对企业社会责任和公司治理结构这两大问题研究的不断深入,学者们逐渐开始尝试将企业社会责任纳入到公司治理机制中,并依托公司治理来保障企业社会责任能够发挥治理作用,进而约束会计欺诈和盈余操纵行为,实现会计信息质量的提高。当前,国外学者关于企业社会责任对会计信息质量影响的研究已经取得了一定的研究成果。但我国关于企业社会责任的相关问题研究起步较晚,把企业社会责任与受托财务责任结合起来,对企业社会责任的治理效应进行研究尚鲜有闻及。此外,现阶段关于企业社会责任对会计信息质量治理效应的研究也均未能关注到公司治理因素的影响。为此,本文首先对国内外企业社会责任和会计信息质量的相关研究成果进行了梳理和回顾,明确了研究问题的视角。其次,分别从不同行业和地区的差异性角度,对上市公司履行企业社会责任现状进行了分析,并着重从企业承担社会责任的经济动因视角,对上市公司承担社会责任动因进行了讨论。再者,分别从可靠性、相关性、谨慎性、及时性这四个会计信息质量特征的角度,并结合相应的公司治理要素,考察了企业社会责任对会计信息质量的治理效应。最后,根据本文的研究结论提出了相应的政策建议。通过上述研究,本文得出的主要结论是:(1)在对我国上市公司履行企业社会责任现状与动因的分析发现,我国履行企业社会责任比例较高的行业主要集中于政府管制行业,各行业的企业社会责任表现得分总体上都能在各年度中表现出不同程度的增长。大部分地区各年度的履行企业社会责任比例趋于平稳状态,各地区的企业社会责任表现得分总体上均能表现出逐年上升的趋势。强制披露类上市公司由于具有较高水平的公司内外部治理机制,因此,其承担社会责任主要是出于价值驱动的战略动因。在自愿披露类上市公司中绝大部分上市公司均能够持续地承担社会责任,因而表现出了较高的社会责任意识,这说明自愿披露类上市公司也是出于价值驱动的战略动因而承担社会责任。(2)在对企业社会责任与会计信息可靠性的关系,以及股权结构治理与企业社会责任对会计信息可靠性交互影响的研究发现,企业社会责任与会计信息可靠性存在正相关关系,即企业社会责任表现越好,其所披露的会计信息可靠性越强,为财务报告使用者判断会计信息可靠性提供经验证据。此外,股权结构治理与企业社会责任对会计信息可靠性的交互影响存在互补效应,为上市公司建立合理的股权结构治理机制提供指导和借鉴。(3)在对企业社会责任与会计信息相关性的关系,以及管理层激励对企业社会责任与会计信息相关性关系影响的研究发现,企业社会责任与会计信息相关性存在正相关关系,即企业社会责任表现越好,其所披露的会计信息相关性越强,为投资者判断会计信息的预测价值提供了经验证据。此外,管理层激励对企业社会责任与会计信息相关性的正相关关系表现为倒U型调节作用,为上市公司制定管理层激励政策和选择社会责任战略提供指引。(4)在对企业社会责任与会计稳健性的关系,以及债务融资治理与企业社会责任对会计稳健性交互影响的研究发现,企业社会责任与会计稳健性存在正相关关系,即社会责任表现越好的企业,越倾向于选择稳健的会计政策,为上市公司完善会计稳健性的治理机制提供指导和借鉴。此外,债务融资治理与企业社会责任对会计稳健性的交互影响存在互补效应,为债权人保障资金的安全性提供了新的解决思路。(5)在对企业社会责任与年报披露及时性的关系,以及企业所属的地区法治水平与企业社会责任对会计稳健性交互影响的研究发现,企业社会责任与年报披露及时性存在正相关关系,即社会责任表现越好的企业,其年报披露的时滞时间越短。此外,地区法治水平与企业社会责任对年报披露及时性的交互影响存在互补效应,为相关政策制定部门推广上市公司承担社会责任和强化上市公司社会责任意识提供了决策参考。综合上述企业社会责任对会计信息质量治理效应的理论分析和实证研究结果,本文总结提出了如下政策建议:政府应明确自身在企业社会责任建设和发展中的职责范围,采用引导为主,干预为辅的方式推广企业承担社会责任;完善企业社会责任法律保障体系,建立起一套全面系统的监督和处罚机制,以保护真实的企业社会责任行为;加强对企业社会责任的宣传力度,为社会责任表现较好的企业树立模范的企业公民形象,进而逐步带动全社会所有企业承担社会责任。企业应将企业社会责任纳入到公司治理机制;优化股权结构,建立合理的股权制衡关系,强化股权结构治理,以充分发挥企业社会责任的治理效应;在积极推行管理层激励机制的同时,还要对管理层激励计划的合理性进行更深入地思考,以确保企业社会责任治理作用的实现;适当引入债务融资,发挥相机治理机制,以提高企业承担社会责任的意识。
【学位授予单位】：吉林大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F270;F275

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本文编号：1271446