华北制药研发支出资本化的盈余管理研究
发布时间：2021-02-03 17:18
2019是我国的5G元年,我国抢先一步掌握了核心技术,这将推动我国智慧城市建设。在5G、3D打印机、扫地机器人、AI人工智能等高科技技术时代,根据我国的创新驱动的战略,研发支出于2016年纳入GDP的核算。目前新的会计准则,对研发支出的会计处理通过全部费用化转为符合条件的资本化来鼓励企业积极投入到研发行列。虽然新准则填补了某些不足但依然存在缺陷,研发支出资本化时点实际执行时可操作性较差,从而企业利润操控可能性大。我们发现一些科技创新行业,特别是医药制造行业,会根据新会计准则研发支出资本化的“漏洞”模糊处理研发支出,为了对利润信息进行调节,可能会采取某种措施,比如人为控制资本化率。因此,对企业利用研发支出实行盈余管理的研究,是有现实意义的。本文结合了理论和案例研究。在理论一面,在深入研究国内外文献的基础上,本文剖析企业采取不同的R&D支出核算方法进行盈余管理的行为和采用这种方法进行盈余管理的动机和识别方法。案例一面,本文将企业的盈余管理行为定义为中性,选取行业类型属于医药制造行业的华北制药企业为案例企业,首先使用经验识别法研究研发支出业务活动,然后再运用盈余管理计量模型测量盈余管...
【文章来源】：江西师范大学江西省
【文章页数】：74 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 研发支出会计处理的相关国内外研究
1.2.2 关于盈余管理的相关国内外研究
1.2.3 研发支出资本化与盈余管理的相关国内外研究
1.2.4 文献述评
1.3 研究内容与方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
第2章 相关概念阐述与理论基础
2.1 研发支出的基本概念
2.1.1 研发支出的定义与相关政策
2.1.2 研发支出的会计处理方法
2.2 盈余管理的相关概念
2.2.1 盈余管理的定义
2.2.2 盈余管理的动机
2.2.3 盈余管理的识别方法
2.3 研发支出资本化与盈余管理
2.4 理论基础
2.4.1 契约理论
2.4.2 信息不对称理论
2.4.3 委托代理理论
第3章 华北制药案例介绍
3.1 华北制药企业简介
3.2 华北制药经营情况
3.2.1 华北制药的主营业务
3.2.2 华北制药营业收入持续下降
3.2.3 华北制药利润增长乏力
3.3 华北制药的研发
3.3.1 研发投入整体概况
3.3.2 研发支出的会计处理
3.3.3 研发支出的资本化时点
第4章 华北制药研发支出资本化的盈余管理案例分析
4.1 华北制药盈余管理的识别与测量
4.1.1 华北制药盈余管理整体识别-经验识别法
4.1.2 华北制药盈余管理测量分析-计量模型法
4.2 华北制药盈余管理的动机分析
4.2.1 债务契约动机分析
4.2.2 收益平滑动机分析
4.2.3 资本市场动机分析
4.2.4 报酬契约动机分析
4.3 华北制药研发支出过度资本化后果
4.3.1 对未来几年利润造成了压力
4.3.2 造成过度研发的现象
4.3.3 加大了企业的财务风险
第5章 案例启示
5.1 华北制药研发支出资本化进行盈余管理揭示的问题
5.1.1 研发支出审查不足,审计独立性弱
5.1.2 研发支出资本化界定不明确,盈余管理空间大
5.1.3 研发信息披露不完整或误导投资者
5.2 对策及建议
5.2.1 制定研发支出资本化的具体操作标准
5.2.2 加强审计力度
5.2.3 提升研发支出信息披露完整性和准确性
5.2.4 增设项目研发失败处理
第6章 结论与不足
6.1 结论
6.2 研究不足与展望
参考文献
致谢
【参考文献】：
期刊论文
[1]研发操纵、融资约束与上市公司创新效率[J]. 杨宗翰,雷良海,张一纯. 科技管理研究. 2020(08)
[2]财务杠杆、代理成本与盈余管理[J]. 马东霞,康进军. 财会通讯. 2019(33)
[3]研发支出资本化的审计分析与对策——以阳普医疗为例[J]. 戴生雷. 财会通讯. 2019(31)
[4]高管薪酬、盈余管理与审计费用相关性研究[J]. 卫真. 经济问题. 2019(02)
[5]企业研发支出资本化动因——以东三省及西南地区部分省市上市公司为例[J]. 靳玉红,韩道琴. 税务与经济. 2019(01)
[6]互联网企业无形资产会计确认与计量问题探讨[J]. 王瑞娟. 财会通讯. 2018(22)
[7]研发支出的盈余管理发现与抑制——以A医药股份公司为例[J]. 傅贵勤,李卓翊. 财会月刊. 2018(14)
[8]债务期限约束、高管薪酬与盈余管理[J]. 陶燕. 财会月刊. 2018(06)
[9]基于研发支出会计政策选择的盈余管理探析[J]. 张炳红. 财会通讯. 2018(07)
[10]理性的约定:现代契约理论发展综述[J]. 丁志国,郭婷婷. 学习与探索. 2018(03)
硕士论文
[1]研发支出资本化与盈余管理[D]. 苏雨媚.重庆大学 2014
[2]研发支出处理方法与企业经营绩效的实证研究[D]. 闫超.山东经济学院 2011
本文编号：3016878
【文章来源】：江西师范大学江西省
【文章页数】：74 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 研发支出会计处理的相关国内外研究
1.2.2 关于盈余管理的相关国内外研究
1.2.3 研发支出资本化与盈余管理的相关国内外研究
1.2.4 文献述评
1.3 研究内容与方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
第2章 相关概念阐述与理论基础
2.1 研发支出的基本概念
2.1.1 研发支出的定义与相关政策
2.1.2 研发支出的会计处理方法
2.2 盈余管理的相关概念
2.2.1 盈余管理的定义
2.2.2 盈余管理的动机
2.2.3 盈余管理的识别方法
2.3 研发支出资本化与盈余管理
2.4 理论基础
2.4.1 契约理论
2.4.2 信息不对称理论
2.4.3 委托代理理论
第3章 华北制药案例介绍
3.1 华北制药企业简介
3.2 华北制药经营情况
3.2.1 华北制药的主营业务
3.2.2 华北制药营业收入持续下降
3.2.3 华北制药利润增长乏力
3.3 华北制药的研发
3.3.1 研发投入整体概况
3.3.2 研发支出的会计处理
3.3.3 研发支出的资本化时点
第4章 华北制药研发支出资本化的盈余管理案例分析
4.1 华北制药盈余管理的识别与测量
4.1.1 华北制药盈余管理整体识别-经验识别法
4.1.2 华北制药盈余管理测量分析-计量模型法
4.2 华北制药盈余管理的动机分析
4.2.1 债务契约动机分析
4.2.2 收益平滑动机分析
4.2.3 资本市场动机分析
4.2.4 报酬契约动机分析
4.3 华北制药研发支出过度资本化后果
4.3.1 对未来几年利润造成了压力
4.3.2 造成过度研发的现象
4.3.3 加大了企业的财务风险
第5章 案例启示
5.1 华北制药研发支出资本化进行盈余管理揭示的问题
5.1.1 研发支出审查不足,审计独立性弱
5.1.2 研发支出资本化界定不明确,盈余管理空间大
5.1.3 研发信息披露不完整或误导投资者
5.2 对策及建议
5.2.1 制定研发支出资本化的具体操作标准
5.2.2 加强审计力度
5.2.3 提升研发支出信息披露完整性和准确性
5.2.4 增设项目研发失败处理
第6章 结论与不足
6.1 结论
6.2 研究不足与展望
参考文献
致谢
【参考文献】：
期刊论文
[1]研发操纵、融资约束与上市公司创新效率[J]. 杨宗翰,雷良海,张一纯. 科技管理研究. 2020(08)
[2]财务杠杆、代理成本与盈余管理[J]. 马东霞,康进军. 财会通讯. 2019(33)
[3]研发支出资本化的审计分析与对策——以阳普医疗为例[J]. 戴生雷. 财会通讯. 2019(31)
[4]高管薪酬、盈余管理与审计费用相关性研究[J]. 卫真. 经济问题. 2019(02)
[5]企业研发支出资本化动因——以东三省及西南地区部分省市上市公司为例[J]. 靳玉红,韩道琴. 税务与经济. 2019(01)
[6]互联网企业无形资产会计确认与计量问题探讨[J]. 王瑞娟. 财会通讯. 2018(22)
[7]研发支出的盈余管理发现与抑制——以A医药股份公司为例[J]. 傅贵勤,李卓翊. 财会月刊. 2018(14)
[8]债务期限约束、高管薪酬与盈余管理[J]. 陶燕. 财会月刊. 2018(06)
[9]基于研发支出会计政策选择的盈余管理探析[J]. 张炳红. 财会通讯. 2018(07)
[10]理性的约定:现代契约理论发展综述[J]. 丁志国,郭婷婷. 学习与探索. 2018(03)
硕士论文
[1]研发支出资本化与盈余管理[D]. 苏雨媚.重庆大学 2014
[2]研发支出处理方法与企业经营绩效的实证研究[D]. 闫超.山东经济学院 2011
本文编号：3016878
本文链接：https://www.wllwen.com/shoufeilunwen/jjglss/3016878.html
