基于GONE理论的BY公司财务造假案例分析
发布时间：2021-05-10 17:57
长期资金市场在我国经济中发挥着重要作用,与其他国家相比,我国资本市场不发达,体系相对脆弱。为了维护投资者的利益,必须有一个稳健的资本市场,但上市公司存在造假行为。上市公司股东注重剩余价值,管理层追求利润最大化,如果公司业绩不达预期,就会存在财务造假的风险。上市公司为了抬高股价、获取更多的资金而非法披露财务信息,已经成为上市公司误导投资者的渠道,也成为资本市场的持续发展的障碍。目前,尽管我国资本市场的发展情况良好,但与西方先进国家对比,仍有很大的距离,上市公司的财务不规范问题让我国投资者失望,成为我国资本市场向好的方向前进的障碍。所以为了维护我国广大投资者的根本利益,推进我国资本市场更好地发展,识别并采取行动减少我国上市公司的造假行为,具有重大意义。在GONE理论中,当一个公司发生财务造假时,必须同时满足四个因素,即贪婪、需求、机会和暴露。财务造假的内因包含贪婪和需求。前者是针对个人的道德品质对财务造假的影响,后者是从公司的角度阐述财务造假的诱因。而机会因子、暴露因子构成了财务造假的外因,前者针对上市公司内部治理对财务造假行为的影响,后者强调上市公司造假行为受到外部监管的影响。基于GON...
【文章来源】：江西财经大学江西省
【文章页数】：61 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于财务造假的动因研究
1.2.2 关于财务造假的手段研究
1.2.3 关于财务造假的治理研究
1.2.4 文献述评
1.3 研究思路与方法
1.4 论文框架
2 上市公司财务造假的理论概述
2.1 财务造假的概念及特点
2.1.1 财务造假概念的界定
2.1.2 财务造假的特点
2.2 上市公司财务造假的常见手段
2.2.1 虚增收入与资产
2.2.2 虚减成本与费用
2.2.3 利用关联交易进行造假
2.2.4 利用不当的会计政策及会计估计
2.2.5 隐瞒或不及时披露重大事项
2.3 上市公司财务造假的危害
2.3.1 不利于证券市场的发展
2.3.2 不利于公司健康持续发展
2.3.3 使外部投资者蒙受巨大经济损失
2.4 上市公司财务造假的GONE理论
2.4.1 贪婪因子
2.4.2 机会因子
2.4.3 需要因子
2.4.4 暴露因子
3 BY公司财务造假案例介绍
3.1 BY公司概况
3.1.1 BY公司简介
3.1.2 BY公司组织结构情况
3.1.3 BY公司经营情况介绍
3.1.4 BY公司财务造假案件回顾
3.2 BY公司财务造假的手段分析
3.2.1 通过循环转账虚增资产
3.2.2 通过票据置换贴现、虚构销售业务虚增收入
3.2.3 通过关联方交易进行资产转移
3.2.4 隐瞒及未披露重要信息
4 基于GONE理论分析BY公司财务造假的动因
4.1 “G”(贪婪)因子分析
4.1.1 管理层道德诚信缺失,法律意识淡薄
4.1.2 管理层内幕交易,谋取个人利益
4.2 “O”(机会)因子分析
4.2.1 股权结构过于分散,缺乏对实际控制人控制
4.2.2 内部制衡机制缺失,独立董事形同虚设
4.2.3 内部控制制度存在缺陷,缺乏风险防范意识
4.2.4 内部信息沟通不及时,重大事项反应迟钝
4.3 “N”(需求)因子分析
4.3.1 为了维持上市资格的需要
4.3.2 为了更好地融资的需要
4.4 “E”(暴露)因子分析
4.4.1 对财务造假惩罚力度过轻,违法成本低
4.4.2 审计机构缺乏独立性,暴露可能性低
4.4.3 对中小股东保护措施不足,损害中小股东利益
5 防范我国上市公司财务造假的建议
5.1 遏制上市公司管理层的贪婪
5.1.1 加强对管理层的职业道德教育,提高管理层法律意识
5.1.2 构建诚信经营的企业文化,提高社会责任意识
5.2 减少上市公司财务造假的机会
5.2.1 优化股权结构,合理引入机构投资者
5.2.2 完善内部权利制衡机制,加强内部监管职能
5.2.3 强化内部控制建设,提高风险防范意识
5.2.4 建立有效的信息内部沟通系统,确保重大信息传递
5.3 消除上市公司财务造假的动机
5.3.1 完善强制退市制度
5.3.2 拓宽企业融资渠道
5.4 完善财务造假暴露的发现机制,加大事后惩戒力度
5.4.1 加大财务造假的处罚力度,增加企业违规成本
5.4.2 加强审计机构的监督,提高审核质量
5.4.3 完善中小股东保护机制,保护中小股东利益
6 结束语
6.1 研究的结论
6.2 研究不足之处
参考文献
致谢
【参考文献】：
期刊论文
[1]试析会计舞弊的伦理根源及治理[J]. 王遂昆,郑珂. 财会通讯. 2019(34)
[2]IPO会计舞弊影响因素研究[J]. 曾月明,许素. 管理学报. 2019(10)
[3]上市公司财务造假的八因八策[J]. 黄世忠. 财务与会计. 2019(16)
[4]职务舞弊的内部审计困境与准则完善[J]. 高利芳,李艺玮. 财经问题研究. 2019(08)
[5]媒体报道、行政监管与财务违规传染——基于威慑信号传递视角的分析[J]. 马壮,王云. 山西财经大学学报. 2019(09)
[6]会计舞弊风险指数构建和评价研究——基于因子分析[J]. 李清,党正磊. 数理统计与管理. 2019(06)
[7]财务舞弊视角下媒体关注的公司治理角色研究The Corporate Governance Role of Media:Evidence from Financial Fraud ■[J]. 吴芃,卢珊,杨楠. 中央财经大学学报. 2019(03)
[8]上市公司政府补助项目舞弊动机、手段及审计应对[J]. 孙玉芹. 财会通讯. 2018(34)
[9]非流动性资产财务舞弊及其治理策略——以亚太实业公司为例[J]. 孙俊成,叶陈刚,刘雨潇. 财务与会计. 2018(15)
[10]农业类上市公司审计风险防范研究[J]. 窦笑晨. 中国注册会计师. 2018(06)
本文编号：3179803
【文章来源】：江西财经大学江西省
【文章页数】：61 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于财务造假的动因研究
1.2.2 关于财务造假的手段研究
1.2.3 关于财务造假的治理研究
1.2.4 文献述评
1.3 研究思路与方法
1.4 论文框架
2 上市公司财务造假的理论概述
2.1 财务造假的概念及特点
2.1.1 财务造假概念的界定
2.1.2 财务造假的特点
2.2 上市公司财务造假的常见手段
2.2.1 虚增收入与资产
2.2.2 虚减成本与费用
2.2.3 利用关联交易进行造假
2.2.4 利用不当的会计政策及会计估计
2.2.5 隐瞒或不及时披露重大事项
2.3 上市公司财务造假的危害
2.3.1 不利于证券市场的发展
2.3.2 不利于公司健康持续发展
2.3.3 使外部投资者蒙受巨大经济损失
2.4 上市公司财务造假的GONE理论
2.4.1 贪婪因子
2.4.2 机会因子
2.4.3 需要因子
2.4.4 暴露因子
3 BY公司财务造假案例介绍
3.1 BY公司概况
3.1.1 BY公司简介
3.1.2 BY公司组织结构情况
3.1.3 BY公司经营情况介绍
3.1.4 BY公司财务造假案件回顾
3.2 BY公司财务造假的手段分析
3.2.1 通过循环转账虚增资产
3.2.2 通过票据置换贴现、虚构销售业务虚增收入
3.2.3 通过关联方交易进行资产转移
3.2.4 隐瞒及未披露重要信息
4 基于GONE理论分析BY公司财务造假的动因
4.1 “G”(贪婪)因子分析
4.1.1 管理层道德诚信缺失,法律意识淡薄
4.1.2 管理层内幕交易,谋取个人利益
4.2 “O”(机会)因子分析
4.2.1 股权结构过于分散,缺乏对实际控制人控制
4.2.2 内部制衡机制缺失,独立董事形同虚设
4.2.3 内部控制制度存在缺陷,缺乏风险防范意识
4.2.4 内部信息沟通不及时,重大事项反应迟钝
4.3 “N”(需求)因子分析
4.3.1 为了维持上市资格的需要
4.3.2 为了更好地融资的需要
4.4 “E”(暴露)因子分析
4.4.1 对财务造假惩罚力度过轻,违法成本低
4.4.2 审计机构缺乏独立性,暴露可能性低
4.4.3 对中小股东保护措施不足,损害中小股东利益
5 防范我国上市公司财务造假的建议
5.1 遏制上市公司管理层的贪婪
5.1.1 加强对管理层的职业道德教育,提高管理层法律意识
5.1.2 构建诚信经营的企业文化,提高社会责任意识
5.2 减少上市公司财务造假的机会
5.2.1 优化股权结构,合理引入机构投资者
5.2.2 完善内部权利制衡机制,加强内部监管职能
5.2.3 强化内部控制建设,提高风险防范意识
5.2.4 建立有效的信息内部沟通系统,确保重大信息传递
5.3 消除上市公司财务造假的动机
5.3.1 完善强制退市制度
5.3.2 拓宽企业融资渠道
5.4 完善财务造假暴露的发现机制,加大事后惩戒力度
5.4.1 加大财务造假的处罚力度,增加企业违规成本
5.4.2 加强审计机构的监督,提高审核质量
5.4.3 完善中小股东保护机制,保护中小股东利益
6 结束语
6.1 研究的结论
6.2 研究不足之处
参考文献
致谢
【参考文献】：
期刊论文
[1]试析会计舞弊的伦理根源及治理[J]. 王遂昆,郑珂. 财会通讯. 2019(34)
[2]IPO会计舞弊影响因素研究[J]. 曾月明,许素. 管理学报. 2019(10)
[3]上市公司财务造假的八因八策[J]. 黄世忠. 财务与会计. 2019(16)
[4]职务舞弊的内部审计困境与准则完善[J]. 高利芳,李艺玮. 财经问题研究. 2019(08)
[5]媒体报道、行政监管与财务违规传染——基于威慑信号传递视角的分析[J]. 马壮,王云. 山西财经大学学报. 2019(09)
[6]会计舞弊风险指数构建和评价研究——基于因子分析[J]. 李清,党正磊. 数理统计与管理. 2019(06)
[7]财务舞弊视角下媒体关注的公司治理角色研究The Corporate Governance Role of Media:Evidence from Financial Fraud ■[J]. 吴芃,卢珊,杨楠. 中央财经大学学报. 2019(03)
[8]上市公司政府补助项目舞弊动机、手段及审计应对[J]. 孙玉芹. 财会通讯. 2018(34)
[9]非流动性资产财务舞弊及其治理策略——以亚太实业公司为例[J]. 孙俊成,叶陈刚,刘雨潇. 财务与会计. 2018(15)
[10]农业类上市公司审计风险防范研究[J]. 窦笑晨. 中国注册会计师. 2018(06)
本文编号：3179803
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