税源管理视角下的基层税收风险管理问题研究 ——以上饶市税务局为例

发布时间：2021-09-25 02:54

　　党的十八以来,为进一步促进经济社会发展,我国明显加快了税收体制改革步伐。十九大后,新一轮国家机构改革把省级及省级以下国地税机构进行了合并,同时,为了进一步促进税收征管模式从传统模式向风险管理模式转变,从上至下在国家税务总局至县级税务机关均设立了独立的税收风险管理部门,并要求各级税务机关成立相应的税收风险管理领导小组,由一把手担任组长,负责全面领导和组织税收风险管理工作。但是,此次改革时间紧、任务重,且对于基层较为突然,导致基层税务机关根本没有足够的前期准备,改革进行得十分仓促。针对设立税收风险管理机构,国家税务总局在改革方案里对其相关的岗位和职责进行了描述,但这些描述大多停留在顶层设计阶段,各地需要根据自己的实践经验“摸着石头过河”。在此过程中,由于原国税、原地税各自的风险管理经验和方法还没有完全融合,再加上税收风险管理的定位模糊、目标规划不清晰、考核制度设计不合理等,导致基层的税收风险管理出现了很多问题。特别是随着“放管服”、“减税降费”等相关政策地实施,对基层税源管理带来了巨大挑战,同时也对基层税收风险管理提出了更高的要求。因此,发现并分析目前国地税融合阶段基层税源管理实践中出现的... 

【文章来源】：江西财经大学江西省

【文章页数】：77 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

计划制定与调整流程

组织风险应对实施。(4)风险应对风险应对是指税务机关在风险分析识别基础上，综合考虑风险性质及类型、风险等级等因素，对不同风险点采用不同风险应对方式，以消除税收风险、提高纳税遵从度的过程。主要包括纳税评估、出口退(免)税评估、特别纳税调整、税务稽查4类事项。纳税评估是指税务机关对税收风险疑点进行深入分析，对评估分析中发现的问题（应交由稽查部门、特别事项调整部门或出口退(免)税纳税评估部门处理的风险应对任务除外）分别采取案头分析、税务约谈、实地核查等方式核实其纳税申报的真实性、准确性。图2.2纳税评估流程纳税评估的具体工作任务包括案头分析、税务约谈、实地核查、制作评估报告、移交处理、执行和归档等环节，具体流程如上图所示。出口退(免)税评估是指主管税务机关对涉及预警风险信息的出口退(免)税业务开展专项评估调查工作。在开展出口退(免)税评估时，既可以对出口企业的整体出口退(免)税业务进行综合评估，也可以对出口企业的某一出口退(免)税业务有针

税源管理视角下的基层税收风险管理问题研究-以上饶市税务局为例14对性地进行专项评估。图2.3出口退(免)税评估流程出口退(免)税评估是一项由人工发起的风险评估流程，具体工作包括案头分析、书面询证、税务约谈、发函或实地核查、评估结果处理、结果反馈和归档等环节，具体流程如上图所示。特别纳税调查是指税务机关对企业的转让定价、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的调查管理。税务稽查是指稽查局依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作的总称。特别纳税人调查和税务稽查均属于特殊的风险应对手段，特别纳税人调查一般都涉及集团企业、跨区公司等，而税务稽查则专门针对高风险等级的风险应对，这两种手段都有其较为独立的规范及管理部门。一方面地市县级基层税务机关很少接触到特别纳税人调查任务，另一方面新的税务机构改革后稽查局全部收归市级进行管理，县级基层税务机关不再具备税务稽查职能。因此，特别纳税人调查和税务稽查不属于本论文的研究范畴。(5)监控及评价监控及评价是税收风险管理全过程的最后一个环节，也是这个环形过程循环的关键节点。监控及评价的质量一方面可以是对上一个周期税收风险管理的总结，也是对下一个税收风险管理周期的改进。只有监控及评价发挥作用，整个税收风险管理才能形成迭代改进，形成良性循环，不断提高质效。具体而言，监控及评价包括过程监控和评价反馈，对风险指标模型的科学性、风险识别的准确性、风险应对的有效性进行跟踪评价，其反馈结果可以用于进一步改进。


本文编号：3408945