网店税收法律问题研究

发布时间：2017-05-19 19:17

  本文关键词：网店税收法律问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：我国现行税制适用于实体贸易而不适用于电子贸易。由于实体贸易与电子贸易区别甚多,在实践中大部分网店没有依法纳税,电子贸易成为了偷税、漏税、避税的重灾区,急需立法完善。 文章第一部分是对网店征税必要性的探讨。通过对比以欧盟为代表的赞成说和以美国为代表的否定说,以及其他各国权衡利弊而依照自身所处的国际经济地位制定相应的电子税收政策,发现我国有必要对网店电子贸易进行税收但没必要开征新税,对网店电子贸易进行现有税收范围的覆盖。通过对网店征税经济基础、法理基础、网店征税社会基础及各国实践经验借鉴来对网店征税可行性进行探讨。 第二部分是对网店征税之纳税主体的探讨。在实践中的几种电子商务模式中,最盈利的模式为B2C与B2B模式。B2B与B2C模式网店部分由实体企业直接于工商注册税务登记后取得合法的工商主体资格成为受到税务部门监管的纳税主体,但亦有部分的B2C与B2B模式网店是由C2C网店自然成长而成。本人认为应以折衷说为起点,逐步向纳税主体网店靠拢。因为折衷说仍然忽略了被视为工商管理与税务管理基础的工商登记,导致小微型网店进行商事行为不具有合法资质。 第三部分是对网店征税之税种问题的探讨。根据权限划分、立法目的、职能作用、征收对象、适用范围的不同,可以将税收进行不同的分类。与网店征税密切相关的税种主要有流转税类与所得税类。流转税类中有增值税、营业税、关税与消费税。所得税类区分为企业所得税与个人所得税两种。而非典型的网店代购行为因将其视为一种正常的代销行为或者销售行为,按照我国相关法律规定增收相应税种即可。 第四部分是对网店征税之税收管辖问题的探讨。根据网店缴纳的税种不同,我国的征收管理权限与收入归属也不相同。我国对增值税实行的是经营地管辖原则,而网店电子商务以跨省交易为常态,根据增值税易于转嫁的原理,增值税将会被消费地的消费者所最后承担。全国化统一管辖既能够简化征税、纳税、查税流程,增加征税、纳税、查税效率,又能避开地域管辖中的双重征税,减轻网店税收负担,同时还能有效防止偷税漏税。
【关键词】：网店 电子商务 电子政务 税法 税收制度
【学位授予单位】：华中师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 摘要6-7
• Abstract7-11
• 绪言11-12
• 一、网店征税之必要性与可行性12-28
• (一) 网店征税的必要性分析12-19
• 1. 理论观点12-15
• 2. 美欧博弈15-17
• 3. 我国的选择17-19
• (二) 网店征税的可行性分析19-28
• 1. 网店特殊性19-20
• 2 网店征税阻碍因素20-22
• 3. 网店征税可行性理论分析22-25
• 4. 各国实践经验借鉴25-26
• 5. 小结26-28
• 二、网店征税之纳税主体28-37
• (一) 理论观点29-31
• 1. 纳税主体网店说29
• 2. 纳税主体自然人经营者说29-30
• 3. 纳税主体折衷说30-31
• (二) 现行立法规定31-33
• (三) 笔者观点33-37
• 1. 理论分析33-35
• 2. 从折衷说走向纳税主体网店说35-37
• 三、网店征税之税种37-43
• (一) 我国现行法关于税种的规定37-39
• 1. 流转类税38-39
• 2. 所得类税39
• (二) 税种确定的依据——纳税客体39-40
• (三) 我国网店征税税种辨析40-43
• 1. 典型网店流转税税种辨析40-41
• 2. 代购网店税种辨析41-43
• 四、网店征税之税收管辖43-51
• (一) 基本现状与理论43-46
• 1. 基本现状43-45
• 2. 现有理论45-46
• (二) 确定网店税收管辖的基本原则46-47
• 1. 降低税收成本46-47
• 2. 简化纳税流程47
• 3. 避免双重征税47
• 4. 防逃税与避税47
• (三) 网店税收管辖的具体确定之研讨47-51
• 1. 理论分析47-49
• 2. 笔者观点49-51
• 参考文献51-54
• 致谢54

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 张斌;;流转税和所得税的产业结构调整效应分析[J];财经理论与实践;2011年02期

2 侯作前;;全球中小企业税收优惠制度改革及借鉴[J];财贸研究;2009年06期

3 孙维佳;欧洲联盟电子商务立法评介[J];法律科学.西北政法学院学报;2001年01期

4 廖益新;论电子商务交易的流转税法律属性问题[J];法律科学.西北政法学院学报;2005年03期

5 陈少英;;论财产税法收入分配调节功能之强化[J];法学;2011年03期

6 黄维;;网络购物及其法律问题浅析[J];法制与经济(下旬);2011年12期

7 张硕;;C2C环境下的中国税收法律问题探究[J];法制与社会;2009年03期

8 周冲;黄玉翠;王志宇;;北京网店企业调研报告[J];调研世界;2013年10期

9 邢丘丹;史国丽;;电子商务对传统税收制度的冲击与对策研究[J];华东经济管理;2010年05期

10 赵丹;;电子商务是否征税[J];合作经济与科技;2006年07期

中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 曹海生;电子商务税收征管体系研究[D];东华大学;2012年

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 何玲;网上经营主体工商登记制度探析[D];重庆大学;2013年

  本文关键词：网店税收法律问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

，

本文编号：379596