论我国税务和解制度之完善

发布时间：2024-02-23 18:27

　　税务和解制度从质疑、否认到接受、入法,反映的是我国行政理念的转变。传统行政法单一的、带有命令性质的税务行政手段在某些案件中难以发挥价值,和解作为双向、强调合意、平等价值的手段,则在税务争议中开始大放异彩。实践中,大量税务行政案件爆发,案件的复杂化、专业化程度不断提高,导致税务机关陷入了纳税事实认定的困境。在税务机关有限的人力、物力下,如何妥善处理海量的案件成为不可回避的问题。理论中,稽征经济、民主协商、行政目的的考量都为税收和解入法提供了正当性。在深入分析我国有关税务和解相关法律条文、实务案件的审判逻辑,发现我国税务和解制度,虽为税务机关与纳税人解决税务争议提供有关争议解决选择新模式,但存在几大问题:一是现行立法效力层级低,二是税务和解具体内容过于原则、粗疏,三是税务和解制度的程序保障规则缺失。具体而言,现行税法领域我国关于税务和解的立法集中于行政法领域,少见于税法领域。效力层级多见于部门规章,少见于法律层级,使得税务和解立法层级较低。同时《行政复议法实施条例》、《税务行政复议规则》虽然引入了税务和解制度,但是规定内容缺乏具体的解释说明和操作细则,且使用不确定的法律概念更加剧规则模糊化...

【文章页数】：49 页

【学位级别】：硕士

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摘要
abstract
引言
一、税务和解制度概述
    (一)税务和解的概念厘定、前提及其特征
        1.税务和解的概念厘定
        2.税务和解的适用前提
        3.税务和解的个性特征
    (二)税务和解的功能定位
        1.“监督行政权”说的问题
        2.提升行政效率的适用性
    (三)税务和解的效力分析
        1.实体法上的效力
        2.程序法上的效力
    (四)税务和解的正当性
        1.前提:事实认知困境
        2.支撑:理论基础
        3.契机:现实启示
二、税务和解制度的规范分析及存在问题
    (一)我国税务和解立法情况及实践现状
        1.税收立法中的税务和解进程
        2.税收实践中税务和解现状
    (二)我国税务和解存在的问题
        1.现行立法效力层级低
        2.具体内容过于原则化
        3.程序保障规则空泛化
三、比较视野下的税务和解制度
    (一)域外税务争议解决机制的现实考察
        1.税务和解的范围
        2.税务和解的法律层级
        3.税务和解的审理模式和机构
    (二)税务和解制度发展共性
        1.秉承纳税人权利保护理念
        2.创设多种争议解决方式
        3.积极运用和解制度
        4.设立独立和解机构
四、完善税务和解制度的设想
    (一)实体内容完善
        1.明确税务和解的适用范围
        2.规范税务和解的效力
        3.注重相关法律及制度的衔接
    (二)程序制度建构
        1.税务和解程序的启动前提
        2.税务和解程序的协商保障
        3.税务和解程序的审查监督
结语
参考文献
致谢



本文编号：3907781