虚开增值税专用发票税法综合规制研究

发布时间：2024-05-27 22:36

　　财政为庶政之母,租税为国家之命脉。近年来,出于为深化财税改革保驾护航的现实需要,党中央、国务院对财税领域立法高度重视,税法学的研究与发展也迎来了一个新的春天。从学术自身的视角而言,若要长葆生机与活力,关键在于永远能够理论联系实际、解决现实问题,税法学的研究同样如此。客观来说,不管是当下我国的基本税制、实体税法还是税收征管与发达国家相比均存在一定不足,并且已然在相当程度上制约到市场经济的良性发展。其中,“虚开增值税专用发票问题”(注:在本文中,虚开专票、虚开均指虚开增值税专用发票之意)作为我国税收治理工作中的一块“硬骨头”,由来已久、规制乏力,造成损失巨大,负面影响恶劣,是我国税收工作步入社会主义新时代必须要着手解决和打好的一场“硬仗”。反观我国对虚开增值税专用发票的“打击力度”不可谓不力,几乎每年,税务总局、公安部经侦局及海关、人民银行等部门都会联合展开对虚开增值税专用发票行为的专项治理;甚至直至2011年2月25日,全国人大常委会通过的《刑法修正案(八)》才对虚开增值税专用发票罪废除了死刑。然而,虚开专票的势头并没有得到有效遏制,反而随着社会经济的发展,不管是犯罪手段、规模、类型、金...

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【学位级别】：硕士

【部分图文】：

图1:2018年我国主要税种占全国总税收比重

而大多数发达国家虽然也采用增值税,且虚开增值税专用发票行为亦有发生,但其税收结构构成整体以直接税为主,流转税为辅,增值税占税收总额的比重并不大,专票虚开现象也就不像我国这般严重。二、实体层面的原因

图2我国增值税税率及档数

过多的税率档次不单会对增值税的中性造成破坏,还会损害增值税抵扣链条的完整性。当纳税人适用的增值税税率与上一环节的税率不相一致时,在实际操作中便极易引发“高征抵扣和低征高扣”的情况,致使不同环节的生产者所承担的税负出现差异,加大了企业的经营压力和虚开增值税专用发票的风险。4、留抵不....

图3各国企业税占总税收的比重

和世界上其他国家相比,我国企业税占比明显偏高。依照企业税占国家总税收的比重来计算,据数据统计显示,2017年我国企业税占比已然超过80%。而与此相应的,欧美发达国家企业税收占比普遍在40—50%:主要发达国家美国企业税占比仅为34%,加拿大企业税占比仅为42%,英国企业税占比仅为....

图42017年各国(地区)企业缴税规模占利润总额的比重(%)

再以企业总税负占企业商业利润的比重作为衡量微观企业承担税负水平的标准,根据世界银行统计的数据(尽管说该份数据并没有将企业要缴纳的增值税纳入其中,但是由于我国增值税为第一大税种,所以对排名影响不大):2017年我国企业纳税规模占利润总额的比重仅仅略低于巴西,高居世界第二位,达67%....

本文编号：3983121