以汶川地震为例探讨社会救济金的跟踪审计问题
发布时间：2014-09-26 15:52
【摘要】 社会救济是在公民基本生活发生严重困难时，由国家和社会向困难公民提供满足其基本生活需求的一种社会保障制度，是每一个国家公民应当享受的一种权利。社会救济制度是社会保障体系的一个重要组成，是国家应当履行的保障公民在困难时期的基本生活权利的法律职责，是政府缓和社会矛盾，解决社会问题的一项重要举措，同时也是维护社会秩序稳定的一项重要内容。从世界各国尤其是欧美发达国家来看，社会救济制度已发展的较为成熟，从审计角度也有着较为完整的一套会计体系。相较而言，我国在社会救济制度方面，尤其是社会救济金的监督审计方面还存在着诸多需要完善的地方。社会救济金的正确、合理、规范使用关乎着重大的民生保障和社会稳定，因此对社会救济金的筹集、发放、使用等全过程进行有效的监督就显得十分必要。跟踪审计作为一种新型审计模式，既包含了审计理论的各个要素，又具有其显著特征。在以往的审计实践中，跟踪审计常常被用于依法对政府投资建设项目或关系国计民生的重大项目进行持续性、过程性审计，其根本的目的也是为了预防、揭示和抵御建设项目中可能出现的问题和风险，以提高项目资金使用效率。通过把跟踪审计的相关理论和实践运用于社会救济金方面，分析总结在社会救济金中跟踪审计存在的问题和障碍并督促被审计单位进行及时改正，以达到对社会救济资金的收入、使用和管理情况进行严格、规范的监督，保证社会救济金的安全完整，使社会救济金能够充分发挥其真正的作用。我国的跟踪审计仍然处于发展阶段，尚未形成成熟的理论体系，且现阶段国内外学者的跟踪审计研究大多集中在投资领域（公共工程、建设项目、政府投资），而在社会救济金方面的应用尚有不足。在这种情况下，本文通过对社会救济以及社会救济金的概述、定义、分类和特征进行总结归纳，在此基础上对社会救济金跟踪审计的各方面内容进行了系统分析，旨在通过借鉴跟踪审计在其他领域的成功经验，把社会救济金的相关知识与跟踪审计的理论与实践结合起来，从社会救济金的自身特点出发，以汶川大地震灾后恢复重建各类资金的跟踪审计为例，分析得出我国社会救济金年跟踪审计在实践过程中存在的问题，并提出相应的改进措施。
第一章 引言
1.1 研究背景和意义
社会救济是在公民基本生活发生严重困难时，由国家和社会向其提供基本生活需求的社会保障制度，是每一个公民应享受的权利。社会救济作为我国社会保障制度的重要组成部分，其最为突出和特殊的部分就在于能对突发事件和重大自然灾害及社会、经济问题进行有效及时的防范和补救，因此社会救济也常常被称为社会保障的“最后一道防线”。特别是在 98 年特大洪灾、03 年非典蔓延以及 08 年汶川大地震，10 年玉树大地震等众多突发性事件中，社会救济扮演了不可或缺的角色，起了至关重要的作用。然而，不得不承认的是，我国的社会救济制度方面还存在着许多不足和缺陷，主要包括体制性的障碍，价值性的缺失以及最为主要的资金性的不足等等。在社会救济金方面，首先是资金来源方面存在着不足的情况，其次就是在资金使用方面存在着混乱的问题，缺少有效的规范和监督。因此，对社会救济金的跟踪审计就显得十分必要，把跟踪审计应用于社会救济金上面，对社会救济金的收入、使用和管理情况进行严格、规范的跟踪审计，才能使社会救济金力求达到安全与完整，防止社会救济金的流失，维护社会救济金合法、有效的筹集和使用，保证社会救济资金最大限度地发挥其应有的作用，维持社会成员基本的生活水平，从而切实维护人民群众的自身利益和整个社会的和谐稳定。
...........
1.2 国内外文献综述
1.2.1 国外研究现状综述
Pomeranz 针对 20 世纪 70 年代后期出现的工程费用超支过多和工期拖延长的现象提出采用预先审计的方法已达到控制成本和工期的目的。Pomeranz 认为相较于传统审计而言，预先审计有其明显的优势。预先审计不同于传统审计，传统审计通常是每半年度或一年度进行一次审计，是一种期间审计，而预先审计相比传统的审计来说历史信息间隔时间较短，在提高审计的及时性和可靠性的同时也大大降低了审计风险，因此适用于提高管理层决策能力，这也是对事前跟踪审计的较早定义和研究。跟踪审计（Tracking Audit）真正兴起是在 90 年代中后期。最早是以欧美国家为代表，他们根据多年的审计实践，率先提出一种新型审计方式——“跟踪审计”。由于当时跟踪设计在建设过程中运用的情况较少，其所指的跟踪审计主要包括是“一前一后”两个过程，所谓的“一前”是事前审计，就是指项目计划审计；“一后”是事后审计，主要指投资效益审计。 随着审计对象的日益复杂和审计技术的不断发展，以及审计报告的使用者对于传统期间审计信息的及时性和可靠性的要求不断提高，跟踪审计的形式也在不断发展变化中。此时，一种新的跟踪审计形式应运而生，即持续审计(Continuous Auditing，CA)。这种新型的跟踪审计形式从本质上说是联网状态下的跟踪审计。持续审计通过对被审计对象进行连续的审计工作，能够降低审计风险，提高审计效率，增强审计信息可靠度。 进入 21 世纪以来，随着世界经济的迅猛发展和审计手段的不断强化，跟踪审计在西方发达国家得到了进一步的认可和普及。西方学者们的研究多集中于大型的工业建筑施工效率方面，通过分析当时施工效率普遍较低的原因，提出了一套工程效率评价和审计的工具，使关于跟踪审计的理论和实践研究进入了新的发展阶段。
..........
第二章 社会救济及社会救济金概述
2.1 社会救济
2.1.1 社会救济的定义
社会救济是指国家或者其他社会主体对于丧失劳动能力，没有生活来源或者收入难以维持基本生存需要以及由于遭受自然灾害，或者由于其他经济、社会等原因而无法维持最低生活水平的社会成员，给予一定的物质或者精神方面的救助以保证其能够维持最基本的生活需求的一种社会保障制度。 社会救济虽然不像社会保险那样在我国社会保障体系中占有核心地位，但它仍是社会保障体系的重要组成部分，其作用不容忽视。它常常被一些学者和专家称为保障社会安定的“最后一道防线”，这是因为有些对象在社会保险的范畴内无法得到保护，但是却被包含在社会救济的救助范围之内。社会救济一直都是社会保障体系最重要的组成部分，是对社会保险最重要的补充，是每一个国家公民应当享有的基本权利，也是国家必须履行的保证本国公民在困难时期生活权利的基本责任，是政府缓解社会矛盾，解决社会问题的必要手段，是现阶段我国构建社会主义和谐社会的重要保证。它对于调整资源配置，实现社会公平，维护社会稳定有非常重要的作用。
..........
2.2 社会救济金
2.2.1 社会救济金的定义
用于社会救济的资金和经费就是社会救济金。社会救济金明确了其使用的目的和对象，因此具有很强的特定性和针对性。社会救济金都是由专门的政府机构或社会团体来持有、管理和分配的，不得进行随意的挪用、截留，不得实行有偿使用等。可见，社会救济金从收入到管理再到使用都是需要一套严格的制度规范作为保障，才能真正的发挥社会救济金的作用。 由于社会救济应当是国家和社会共同承担救济责任，所以社会救济金也应当是由国家和社会共同负责筹集。因此社会救济金的来源主要为: ①政府财政拨款政府财政拨款是社会救济金的重要来源之一。根据我国分税制后事权与财权相统一的原则，社会救济工作主要由地方负责，故各个县级人民政府负担社会救济金，同时县级以上各领导部门，包括各级人民政府甚至中央人民政府都要承担一定的责任。政府及相关机构对社会救济金应当实行“分级负担、分级管理”的原则，每一级政府机构都应当对社会救济金进行专门管理，设立专项经费，并将该经费纳入财政预算，同时由各级政府财政统一进行划拨。
.........
第三章 社会救济金跟踪审计............ 9
3.1 跟踪审计的内涵 ........... 9
3.2 跟踪审计的特征 .......... 10
3.3 跟踪审计的主客体 ......... 12
第四章 社会救济金跟踪审计的现状分析 ........... 18
4.1 社会救济金跟踪审计的案例分析——以汶川大地震为例 .......... 18
4.2 汶川大地震恢复重建资金跟踪审计分析 ........... 19
4.3 由汶川大地震引发的对社会救济金跟踪审计现存的问题和障碍的思考 ...... 21
第五章 完善社会救济金跟踪审计的措施和建议 .............. 25
5.1 加强人才培训，提升人员素质 ........... 25
5.2 完善法律法规，建立有效制度 .......... 25
5.3 采取多项措施，防范审计风险 ............ 26
第五章 完善社会救济金跟踪审计的措施和建议
5.1 加强人才培训，提升人员素质
针对以上所述社会救济金跟踪审计在实践当中存在的一系列问题，本文从以下几点提出一些完善我国社会救济金跟踪审计的措施和建议，具体的有： 首先应继续加强现有的审计人员的后续教育。教育内容不仅涉及跟踪审计的基本理论和实践成果，而且要重点开展跟踪审计专业知识、业务技能和风险意识的教育，同时鼓励审计人员不断学习，及时更新自身的知识储备，不断更新现有的审计方法，不断提高自身专业技术水平和实战经验；其次是要加强审计人员的综合能力。社会救济金跟踪审计是一个系统工程，需要审计人员具备多学科的综合知识，同时掌握创新的审计方法，因此，进行审计人员除了需要具备传统的财会知识和审计能力之外，还必须了解其他相关专业的知识，如经济、法律、环境等方面的专业知识。最后，我们必须加大跟踪审计队伍的建设力度，除了会计专业人员以外，还应该积极扩大到其它知识领域，在跟踪审计的队伍中配备其它相关专业知识的部门人员，如：法律部门、工程部门、技术部门等，同时也可以在跟踪审计的过程中聘其它方面的专家来协助和提出宝贵意见，为跟踪审计队伍带来新的知识力量，以促进审计人员职业素质和执业水平的提高。
.........
结束语
现阶段我国社会保障体系随着经济的发展而不断完善，社会救济作为社会保障体系中一个重要的组成部分也在进步当中。虽然社会救济金作为社会救济的首要方式也在不断发展，但其仍然存在很多不足。如缺乏制度约束，管理体系不完善，城乡发展两极化且与经济发展不同步等等。由于社会救济金多是由国家财政预算专项资金和社会捐赠组成，加之公众对社会救济金是否安全和有效持有较高的关注，所以如何实现对社会救济金分配、使用等过程的有效监督已成为我国审计工作的重中之重。跟踪审计作为一种新的审计模式，曾主要运用于工程建设项目的审计当中，后随着经济社会的飞速发展，审计部门及时调整思路，将跟踪审计逐步运用于资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事件等领域当中，审计重点也由资金为主线转变为以效益为中心。由于跟踪审计具有综合性、时效性、广泛性、防范性等特点，将其应用于社会救济金的审计中，能够充分满足社会公众对于社会救济进行监督的要求，保证社会救济金的安全有效。社会救济金跟踪审计强调审计主体及早介入审计客体，审计工作覆盖审计事项全过程，具体包括社会救济的筹集、分配、发放和使用过程，跟踪审计它不仅仅只对事后事项进行监督和审计，其更侧重于对社会救济金的事前监督，同时能够将对社会救济金的事前、事中、和事后监督有效的结合起来，充分发挥跟踪审计的优越性。
..........
参考文献:
- [1] 郭旭. 建设项目全过程跟踪审计浅析[J]. 首席财务官. 2013(01)
- [2] 谭劲松,赵黎鸣,宋顺林. 跟踪审计的“免疫防线”:体系构建与案例分析[J]. 审计与经济研究. 2013(01)
- [3] 闵志刚. 专项资金跟踪审计路径探讨[J]. 审计月刊. 2012(09)
- [4] 王秀国,张强. 浅析跟踪审计面临的问题和对策[J]. 中国外资. 2012(13)
- [5] 王世安. 跟踪审计在我国新发展的探讨[J]. 财政监督. 2011(29)
- [6] 朱恒金,时现,公彦德. 公共工程跟踪审计业绩评价研究[J]. 财会月刊. 2011(16)
- [7] 王莹. 审计法新实施条例颁布前后的跟踪审计研究[J]. 技术经济与管理研究. 2011(05)
- [8] 曹建新,李琴. 重大突发性公共事件全过程跟踪审计运行机制浅析——基于审计“免疫系统”论的思考[J]. 财会通讯. 2011(07)
- [9] 王莹. 跟踪审计结果研究及其发展方向展望[J]. 商业会计. 2011(04)
- [10] 刘芬茹. 浅议跟踪审计在中央银行的运用[J]. 西部金融. 2010(09)
本文编号：9236
本文链接：https://www.wllwen.com/shoufeilunwen/shuoshibiyelunwen/9236.html
