中粮肇东公司15万吨乙醇项目成本管理研究
【摘要】 随着中国加入WTO,化工行业竞争更加激烈，低成本战略成为中粮肇东公司制胜的法宝。无论在企业建设过程中还是企业运营过程中，低成本、高收益都是最终的目标。中粮肇东公司15万吨乙醇项目概算投资6.9亿，设计产能为年15万吨乙醇、12万吨DDGS饲料、1.1万吨玉米原油，项目涉及土建、安装、电气等多个专业，项目建设复杂，成本控制难度大。控制住了该项目的成本等于项目建设成功一半。中粮肇东公司15万吨乙醇项目成本管理研究首先介绍了15万吨乙醇工程建设的背景，中粮肇东公司将原食用酒精装置部分生产能力转产为燃料乙醇的生产，如果不及时补充生产能力，随着市场占有率的萎缩，公司对食用酒精市场的控制能力将下降，这将对公司整体收益和公司在酒精行业的权威性地位造成严重威胁，进而影响到企业的长期目标和收益。企业扩产势在必行。在肇东公司25万吨生产能力的基础上扩产，不仅满足市场需要，更解决公司热电供应不足和热电不配比问题，项目中建设的污水处理厂解决公司水污染问题，解决公司技术改造后富余人员安置问题。其次，15万吨乙醇工程在估算编制时主要以企业自有的经验数据为依据，聘请外部专业公司进行编制，数据大而全但具体指导性不强；在项目实施方面，主要抽调生产一线技术人员进行管理，缺乏专业的管理经验，项目组织架构设置不尽合理，为抢工期增加项目成本。然后，项目成本核算以运营企业会计核算为平台，没有充分考虑项目建设的特殊性，以发票为依据统计投资，反应投资的时间滞后。然后就项目估算成本对比反应项目估算存在的问题，提出全面进行市场调研参考行业数据，保证估算的可用性；编制方法采用自下而上的方法，全面收集数据，将材料采购等重要投资在估算分类中单独列示的改进建议。就项目实施方面提出建立更加科学的组织架构，保证项目有序运行；从可研阶段、施工准备阶段、施工阶段各个不同阶段提出成本控制的方法。就成本核算方面，从项目成本核算对象的确定，到项目成本核算的方法及程序各个环节均提出改进方案。最后提出成本管理的保障措施，从建立完善的制度体系、提高管理人员的成本控制意识和引进奖励机制三方面保障15万吨乙醇工程成本控制的实现。通过本文的研究,探讨了化工装置建设过程中对成本管理的方法，相信可以为中粮肇东公司项目成本管理提供一定的帮助,并为一些化工企业的项目成本管理提供参考。
第 1 章 15 万吨乙醇项目概况
1.1 15 万吨乙醇项目背景及简介
中粮肇东公司通过近些年有效的市场运作，已建立了一大批有长期使用能力的食用酒精固定客户，市场占有率近10%。中粮肇东公司酒精装置部分转产后，现装置仍有近5万吨的优级无水酒精生产能力。近两年，在化工医药等行业的无水酒精销售量达 2 万吨。公司食用酒精产量将会保持在 13 万吨，但只占全国酒精市场份额的 5%。今后，随着化工合成乙醇工艺的退出，酒精的市场会进一步扩大。因此，如果不及时补充生产能力，随着市场占有率的萎缩，公司对食用酒精市场的控制能力将下降，这将对公司整体收益和公司在酒精行业的权威性地位造成严重威胁，进而影响到企业的长期目标和收益。 扩建的15万吨/年食用酒精装置达产后将会保持公司的市场占有份额，使之继续成为酒精行业的领军者，并为公司下一步3～5年战略目标的实现铺下基石，打通道路。
1.2 15 万吨乙醇项目成本管理的重要性
(1) 项目成本控制有助于中粮肇东公司低成本战略的实施。在当前异常激烈的竞争中,成本领先战略则是中粮肇东公司的首选,是以赢得成本竞争为中心。在这种战略方法下,成本管理与控制会起着至关重要的作用。 (2)有助于提高项目赢利水平。中粮肇东公司 15 万吨乙醇项目建设周期长,投资金额大,化工行业生产工艺复杂,生产过程较长, 生产环节比较多，项目建设的成本受到诸多因素的影响。因此只有管理控制号成本,才能有效完成项目目标，提升项目的盈利水平。 (3)有助于提高项目整体管理水平。保证工程质量的前提下降低工程成本是项目建设的目标,完成这个目标需要项目管理人员及项目施工人员共同付出努力。越高的管理水平,才越有助于完成项目成本控制的目标。
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第 2 章 中粮肇东公司 15 万吨乙醇项目成本管理存在的问题分析
2.1 15 万吨乙醇项目估算问题
中粮肇东公司15万吨/年食用酒精工程，包括原料预处理设施、酒精装置、饲料装置、玉米油装置及配套的电站、循环水、污水处理场、空压站、供电等公用工程内容。 项目总投资共68,163万元，其中项目建设投资57,112万元、建设期资本化利息 877 万元，全额流动资金 10,174 万元。建设投资由工程费用 52,776.16 万元、其他费用3,504.24万元和预备费832万元构成。 在建设期利息方面，本项目贷款额为28,556万元，贷款年利率为6.14%(有效年利率)，建设期贷款利息为877万元。 采用分项详细估算法对项目流动资金进行估算，正常情况下每年需流动资金10,174万元，详细分解过程如表2.1所示。项目资本金为38,730万元，用于项目建设投资28,556万元，用于流动资金铺底10,174万元。项目建设期按1年计算，流动资金按生产计划投入。具体分布情况见表2.2所示。
2.2 15 万吨乙醇项目实施问题
中粮肇东公司扩建15万吨/年乙醇工程依据项目的特点及实际情况，依托公司现有的技术力量，从生产一线抽调出技术水平较高、责任心强的技术人员及有丰富管理经验的人员，成立了工程管理机构--酒精项目工程部，使工程组织构架完成。酒精项目工程部在项目总指挥（项目总负责人）的直接领导下，负责工程项目建设过程中的具体组织实施工作。组织的目标就是把中粮生化能源（肇东）有限公司扩建15万吨/年乙醇工程建设成为国内酒精行业的标板工程。
第 3 章 中粮肇东公司 15 万吨乙醇项目成本管理方案 .................... 19
3.1 15 万吨乙醇项目估算改进及成本分析 ...................................... 19
3.2 15 万吨乙醇项目实施过程中成本管理改进方法 ...................... 20
3.3 15 万吨乙醇项目成本核算及控制管理规范 .............................. 27
第 4 章 中粮肇东公司 15 万吨乙醇项目成本管理保障措施 ............ 30
4.1 建立完善的制度体系 ................................. 30
4.2 提高项目管理人员的成本控制意识 ........................................... 31
4.3 引进激励机制 ...................................... 32
结 论 ......................................... 34
第 4 章 中粮肇东公司 15 万吨乙醇项目成本管理保障措施
4.1 建立完善的制度体系
中粮肇东15万吨乙醇项目建设的核心是施工前、施工中与施工完成后的管理，施工前主要工作为立项的审批、工程设计的选择、材料采购、施工方的选择、监理的选择等等，此时有工程项目立项管理制度和工程审计管理制度来支持立项与设计，完善的招标管理制度保证选择工作的公正，合同管理制度保证合同签订的质量。在中粮肇东15万吨乙醇工程项目立项制度中，明确规定项目立项需经事业部、经营中心最后到集团投资审查委员会签批，日常管理由事业部项目管理部进行管理。在中粮肇东15万吨乙醇项目工程审计管理制度中明确了审计的职责，审计的方式及角度等内容，即审计部门进行全过程跟踪审计，所有隐蔽工程需有审计人员认定，工作量签证需由审计部门会签。在中粮肇东15万吨乙醇工程项目招投标管理制度中要明确规定什么样的业务多大额度应进行什么程度的招标，如选择有资质的招标公司进行公开招标还是邀请招标，为提高工作效率，什么情况可以进行企业内部议价。
4.2 提高项目管理人员的成本控制意识
加强材料成本的管理。材料管理首先要从源头抓起，即从材料采购抓起,所有材料由项目工程部采购处统一采购，其他项目组无权自行采购材料。采购处通过详尽的市场调查,论质比价，采取在有资质的单位进行公开招标的方式,以降低材料采购成本。不具备招标条件需自行采购的材料,首先履行公司及上级管理部门要求的不招标采购的审批流程。合同签订过程按合同管理制度流程进行控制,财务、审计、法律部门共同参与。其次材料进厂采购员与保管员共同入库，设备工程师进行质量检验,使用部门严格按申报计划及现场需求领料,保证入库、保管、出库各环节责任落实到人,各个环节之间的相互协作、相互监督。加强现场管理,保管员每日盘点，保证材料不损耗。
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结 论
本文对中粮肇东公司 15 万吨乙醇项目建设成本管理进行了深入透彻的分析，希望通过项目成本管理不足与成功之处的总结，能够为公司日后项目建设提供经验教训，也为公司未来的其他项目提供可借鉴之处。 第一，项目估算准确与否是项目成本管理的源头。项目估算作为项目可行性研究阶段的核心工作，估算假设条件周全与否，直接影响估算的准确性，影响后期项目的审批与实施。项目估算的准确是项目成本控制工作的最有利支持。为保证项目估算的准确性，应采用自下而上的方式进行编制，编制估算时充分考虑行业整体数据和不可预见因素的影响。 第二，项目实施过程成本控制是企业项目成本管理的重中之重。项目实施过程是项目建设工作的最核心工作，实施过程管理的精细管理，各项流程的可控，是项目成本管理工作的核心。项目实施过程中，要有计划性，材料、设备采购通过公开招标的方式集中采购，不具备集中采购条件的要比质比价货比三家进行采购，从源头降低采购成本，保证设备、材料质量。对施工的管理要体现精细化流程化的特点，从大处着眼小处着手，采用先进技术降低项目成本而不是偷工减料降低成本。
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本文编号：9397
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