我国税收法定原则实现路径研究

发布时间：2021-05-10 18:50

　　税收法定原则是基于限制公权力、保护纳税人利益、平衡国家和民众利益关系而提出的一项重要法律原则。其产生和发展与近代民主、法治同步,在现代税收立法、执法、司法中起着重要指导作用,并已成为现代国家税法建制的基本原则之一。此原则实质是纳税人同意,其目的是维护纳税人合法权益。美国著名法学家奥利弗·温德尔·霍姆斯（Oliver Wendell Holmes,Jr.,2006）称“税收是文明的对价”（1）,而此原则将税收限制在合理法定范围之内。改革开放以来,随着我国依法治国的推进,落实税收法定原则已逐步取得社会各界的共识,即普遍认为落实税收法定原则对推进我国民主法治进程、促进市场经济健康发展有积极的作用。党的十八届三中全会明确提出“落实税收法定原则”,2015年新修订的《立法法》进一步明确细化了税收法定原则,且提高了其条款编排相关的地位。但从现实情况来看,在我国税收立法、执法、司法、守法实践中,税收法定原则的落实尚存在诸多问题,如宪法尚未对税收法定原则做出明确规定,忽视了纳税人权益的保护;税收立法权限划分不明,缺乏有效的监督,衍生出行政权力过于膨胀的负面效应;税收执法中自由裁量权滥用,侵害了纳税人权... 

【文章来源】：首都经济贸易大学北京市

【文章页数】：132 页

【学位级别】：博士

【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
    1.1 研究背景及意义
    1.2 国内外研究文献综述
        1.2.1 税收法定原则综述一：理论的演进
        1.2.2 税收法定原则综述二：主要研究学者
        1.2.3 税收法定原则综述三：研究的热点
        1.2.4 研究述评
    1.3 概念简释
        1.3.1 税收法定原则内涵及外延
        1.3.2 税收法定原则理论层分类
    1.4 研究方法
        1.4.1 文献分析法
        1.4.2 案例研究法
        1.4.3 实证研究法
    1.5 创新之处
        1.5.1 方法创新
        1.5.2 观点创新
    1.6 研究思路
第2章 税收法定原则的理论基础与功能定位
    2.1 税收法定原则的渊源
        2.1.1 发展趋势的历史考察
        2.1.2 演进规律的学理阐析
    2.2 税收法定原则的理论基础
        2.2.1 公共选择理论
        2.2.2 财产权理论
        2.2.3 宪法理论
    2.3 税收法定原则的功能定位
        2.3.1 保障纳税人基本权利，体现宪法精神
        2.3.2 体现财税民主价值观，完善法律制度
        2.3.3 彰显国家民主法治精神，建设法治国家
        2.3.4 构建科学税法体系，提高税法权威
第3章 我国税收法定原则发展历程与效应评析
    3.1 我国税收法定原则发展历程
        3.1.1 税收法定原则萌芽
        3.1.2 税收法定原则初现
        3.1.3 税收法定原则落实
    3.2 税收法定原则的层次效应分析
        3.2.1 第一层次：税收形式法定
        3.2.2 第二层次：税收实质法定
        3.2.3 第三层次：新税收法定
        3.2.4 第四层次：税收入宪法定
    3.3 税收法定原则缺失所造成的影响
        3.3.1 危及国家政治安全
        3.3.2 损害纳税人合法权益
        3.3.3 降低税法整体权威性
        3.3.4 扰乱市场资源配置
        3.3.5 破坏税收征管秩序
        3.3.6 造成国家税款流失
第4章 我国落实税收法定原则存在的问题及原因分析
    4.1 税收立法中存在的问题
        4.1.1 宪法对税收法定原则规定不明确
        4.1.2 税收授权立法模式存在明显缺陷
        4.1.3 税收立法权纵向分权配置不合理
        4.1.4 税收立法质量有待进一步提高
    4.2 税收执法中存在的问题
        4.2.1 执法随意性问题难以避免
        4.2.2 征税程序违法现象依然存在
        4.2.3 执法人员业务素质有待提高
    4.3 税收司法中存在的问题
        4.3.1 税务行政复议机制设置不合理
        4.3.2 法律严格限制税务司法审查权
        4.3.3 税务司法制度供给刚性不足
    4.4 税收守法中存在的问题
        4.4.1 法律体系不完善，弱化纳税遵从的认同感
        4.4.2 执法保障不健全，加大了纳税遵从成本
        4.4.3 救济机制不畅，削弱了纳税遵从的积极性
    4.5 税收法定原则难以落实的原因分析
        4.5.1 税收行政权利扩张是落实困难的主要因素
        4.5.2 税收意识淡薄阻碍了税收法定原则实现
        4.5.3 宪法转型问题使税收法定原则推行受阻
第5章 税收法定原则的实证分析——以沪渝房产税改革为例
    5.1 沪渝房产税试点改革评析
        5.1.1 沪渝房产税试点改革：背景分析
        5.1.2 沪渝房产税试点改革：观点争议
        5.1.3 沪渝房产税试点改革：观点述评
    5.2 房产税试点改革争议背后的根源——税收法定原则的缺失
        5.2.1 权力制衡：公权主导制度规则
        5.2.2 历史惯性：行政主导税改决策
        5.2.3 法治税收：税制改革仍需深化
    5.3 税收法定原则视角下推进房产税改革的思考
        5.3.1 转变税法理念，促进公权与私权的地位平衡
        5.3.2 加强权力制约，规范立法权授权及行使路径
        5.3.3 打好法定基础，加快房产税法的制定与实施
第6章 税收法定原则国外经验及借鉴
    6.1 美国税收法定原则的实现
    6.2 英国税收法定原则的实现
    6.3 法国税收法定原则的实现
    6.4 日本税收法定原则的实现
    6.5 比较和借鉴
第7章 我国税收法定原则的实现路径和实践构想
    7.1 税收立法层面
        7.1.1 明确税收法定入宪，完善税收法律体系
        7.1.2 保留税收授权立法，建立监督约束机制
        7.1.3 规范税权分配体制，严格税收立法权限
        7.1.4 提高税收立法质量，提升政策执行效果
    7.2 税收执法层面
        7.2.1 树立现代法治理念，提升依法治税能力
        7.2.2 推行税收执法责任制，规范税收执法行为
        7.2.3 加大政务公开力度，置执法权于“阳光”之下
        7.2.4 减少信息失衡，防止权力寻租和权利腐败
    7.3 税收司法层面
        7.3.1 减少申请复议限制条件，改革现行行政复议机构
        7.3.2 实行救济期间停止执行，保护行政相对人的合法权
        7.3.3 加快行政法律立法步伐，扩大行政诉讼受案范围
    7.4 税收守法层面
        7.4.1 优化纳税服务，提升纳税人税法遵从度
        7.4.2 健全信用等级评定，提升守信者获得感
        7.4.3 加大税收违法惩处力度，增加税收遵从成本
        7.4.4 采取多项措施，调动全民协税护税意识
结语
参考文献
攻读博士学位期间取得的研究成果
致谢
作者简介


【参考文献】：
期刊论文
[1]关于落实税收法定原则的思考[J]. 郑晓凉.  当代经济. 2016(28)
[2]税收法定视域中的地方税收立法权[J]. 苗连营.  中国法学. 2016(04)
[3]税收法定原则新论:从绝对主义到相对主义[J]. 张学博.  上海财经大学学报. 2016(04)
[4]民主与专业的平衡:税收法定原则的中国进路[J]. 徐阳光.  中国人民大学学报. 2016(03)
[5]房地产税的法治建构研究——基于税收法定主义视野[J]. 葛静.  财经法学. 2016(03)
[6]关于落实税收法定原则若干观点[J]. 傅光明,付博文.  预算管理与会计. 2016(05)
[7]税收优惠政策的法治化治理——基于税收法定原则的一种解读[J]. 葛伟.  山西财政税务专科学校学报. 2016(02)
[8]税收法定主义视野下的地方税立法研究[J]. 刘佐.  财经法学. 2016(02)
[9]税收法定原则及其中国化研究[J]. 曹阳.  学术论坛. 2016(01)
[10]推进落实税收法定原则的对策及建议[J]. 李志强.  税务研究. 2016(03)

硕士论文
[1]论税收法定主义原则[D]. 白玉星.中国政法大学 2005



本文编号：3179873