间接税对城镇居民收入分配的影响

发布时间：2016-11-09 16:38

第一章引言

该研究的理论意义在于,考察间接税对居民收入分配的影响是研究税收对居民收入分配影响的重要内容,是对税收理论、收入分配理论的重要补充。收入分配问题一直都是经济学领域研究的重点,各国对收入分配问题的重视程度逐渐提高。此外,在往我国税收调节收入方面的研究中,学者们偏重研究个人所得税对居民收入分配的影响,对以増值税、消费税、营业税为主的间接税研究相对较少,本文在间接税对城镇居民收入分配影响的研究方面具有一定的理论意义。该研究的实际意义在于,深化税收制度改革、优化税制结构是《深化财税体制改革总体方案》中的重要内容,是"十三五"期间我国财税制度改革的重中之重。因此,通过间接税对城镇居民收入分配效应的研究,可为优化我国以间接锐为主的税制结构,改革増值税、消费税、营业税税收政策提出切实、有效的建议。本文首先运用理论分析,运用图表、公式推导、坐标图等直观的方式,对税收转嫁与税收进行详细的说明,并分析出在完全市场经济下,税收归宿与产品供求弹性的关系。接着针对当今我国关于税收的具体统计数据做出详尽的分析,同时与OECD发达国家的成熟税制结构做出比较,便于认清我国税制结构与发达国家的差距。在实证部分中,我们运用投入产出模型,估算不同收入组居民增值税、消费税、营业税税收负担,并进行比较,从而对间接税对城镇居民收入分配的影响进行分析。本文运用的统计数据,除了部分来自中华人民共和国国家统计局之外,还来自投入产出表、《中国税务年鉴》、《中国城市(镇)生活与价格年鉴》等。

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第二章文献综述

2.1初次分配对居民收入分配影响的研究

赵人伟和李实(1997)指出,经济的增长与发展、经济改革和体制变迁、经济政策的变化使得改革开放后居民收入差距拉大。并提出通过个人所得税改革、完善社会保障、促进劳动力自由流动、大力开展教育等方式缩小居民的收入差距。徐现禅和王海港(2008)基于居民在初次分配中的要素所得,得到了全国的居民收入分布。结果显示,1978-2002年之间,我国居民要素所得普遍增长,但是低收入居民的收入增长缓慢,高收入居民增长迅速,差距来源于第一产业与非第一产业中劳动贡献的差异。白重恩和钱震杰(2009)以资金流量表为基础,定量分析国民收入在企业、政府、居民三部门之间的分配格局变化,发现在初次分配阶段,居民部门下降了10.71个百分点,劳动收入份额的大幅度下降、生产税净额的上升是主要原因。雷根强和蔡翔(2012)利用省级面板数据、差分广义矩等方法实证分析了初次分配的不公平对城乡收入差距的影响。劳动报酬比重在初次分配中的下降是造成城乡收入扩大的主要原因。因此,提升劳动报酬在初次分配中的比重、深化价格体制改革,是缩小城乡间收入分配差距扩大的重要举措。

2.2税收因素对居民收入分配影响的研究

张阳(2008)建立可计算一般均衡模型,分析了税收负担在不同收入阶层之间的分布,再与每个阶层中居民的可支配收入相比,计算出我国所得税体系和流转税体系累进或者累退,最终得出所得税与流转税在我国都具有累退性的结论。孙玉栋(2009)就我国主体税制的税收政策对居民的收入分配情况进行分析,认为我国税制存在着调节的累退性、调节力度的弱化、低收入群体的负担重等问题。通过分析问题的原因,在税制调整等方面提出了相应的对策。万董(2012)综合分析了2002-2009年増值税、消费税和营业税在不同收入阶层中对收入分配的影响,发现了増值税具有累退性,消费税的收入分配效应不明显,营业税具有累进性。增值税、消费税、营业税三税的共同作用为具有轻微的累退性,决定流转税调节收入分配作用
的是消费品的需求弹性。

第三章税收影响居民收入分配的作用机理��10

3.1税收调节收入分配的传导机制.........10
3.2税收转嫁与税收归宿.........11
3.3完全竞争市场条件下的税收归宿..........13
第四章我国间接税现状分析.........18
4.1间接税比重过大,税制结构失衡.........18
4.2存在对居民收入的逆向调节,低收入者税负沉重.........21
4.3间接稅税制设计存在缺陷,不利于收入分配的调节.........22
第五章间接税对城镇居民收入分配影响的实证分析.........24
5.1投入产出模型的介绍.........24
5.2投入产出模型的测算结果以及分析.........27

第五章间接税对城镇居民收入分配影响的实证分析

5.1投入产出横型的介绍

投入产出模型是指通过投入产出表、运用线性代数等数学方法,揭示国民经济运行中各个部门之间、以及生产各环节之间的内在联系,并用于经济分析和预测。在本文中,我们运用投入产出模型,研究城镇居民税收负担的步骤主要分三步。第一步:确定各行业的有效税率。利用投入产出模型,我们可确定在最终产品价格中因为税收产生的对价格的变化,根据价格变化的比例确定各行业的有效税率。第二步:将《中国税务年鉴》中每个部门的税收与投入产出表中的部门对应,取得部门的实际税率。第三步:根据《中国城市(镇)生活与价格年鉴》中的数据,将不同收入段的城镇家庭消费支出结构情况对应到投入产出表的部门中,结合第一步取得的有效税率,我们可以得出家庭支出中包含间接税税收,即消费者承担的间接税。因此,我们就可以比较不同收入水平下的增值税、稍费税
和营业税的税收负担情况。

5.2投入产出横型的测算结果以及分祈

通过表5-5,我们能够非常直观的获得増值税、消费税、营业税的累退性以及累退的程度。2007年的増值税、消费税、营业税基本都是累退的,但消费税的累退性比增值税弱,营业税的累退性更弱。2010年虽然増值税的累退性得到减弱,但仍是三税中累退性最强的。此外,消费税累退性程度升高,营业税累退性降低,营业税几乎达到收入分配"中性"的程度。

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第六章结论和政策连议

6.1结论总述

从第三章至第五章的分析,我们总结出以下结论:通过对2007年与2010年的结果进行横向比较,我们得知,增值税、消费税、营业税在我国均具有累退性,其中,増值税的累退性最高,消费税次之,营业税最低。将这两年的情况进行纵向比较,随着居民可支配收入的增加,其消费水平也得到増长,负担的増值税显著增长,但是负担的増值税占可支配收入的比例有了下降,通过比较MT指数等方法,我们得知増值税的累退性在下降。对于消费税来说,由于2009年新的《消费税暂行条例》的施行,居民负担的消费税有了大幅度增长,低收入群体负担的消费税比例的増长大于髙收入群体,通过计算MT指数我们也可以得知,消费税的累退性有了一定程度的提高。营业税具有极弱的累退性,2010年的营业税已经接近对收入分配的"中性"作用,几乎不会对居民的收入分配造成负面影响。

6.2政策建议

在进行政策建议之前,我们需明确的指出,影响国民收入分配格局的主要因素是在初次分配。经济的増长与发展、经济改革和体制变迁、经济政策的变化使得改革开放后居民收入差距拉大,以生产要素为基础的分配方式将长期存在于我国的收入分配模式中。虽然党和国家已经充分意识到初次分配过于"重效率,轻分配"的问题,在近几年的《政府工作报告》中一再强调提高劳动报酬在初次分配中的比重,强调要逐渐重视"公平"在初次分配中的作用,但重视"效率"的分配制度有利于经济的増长,调动整个社会的积极性。因此,我国初次分配造成收入分配差距拉大的这一趋势在长期可能不会改变。在这一前提下,我们对税制的改革提出政策建议。

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参考文献（略）

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本文编号：169278