审计专业硕士毕业论文：平衡计分卡在S公司管理效益审计中的应用 研究

发布时间：2017-03-01 15:08

摘   要

前任国家审计署审计长李金华在2007年召开的亚洲内部审计大会上强调，“内部审计要以效益审计和管理审计为主”。管理效益审计在强调合法性、合规性的财务审计基础上更加强调以追求经济性、效率性和效果性为目标。管理效益审计的职能以评价为主，兼有监督和鉴证职能。评价职能，是管理效益审计的核心职能。通过对企业管理效益的评价，评定经营活动的经济效益和管理活动的有效性，并提出评价意见，帮助企业寻找解决问题的途径和办法，提出管理和改进措施，促进企业提高经济效益。实现审计评价职能，首先必须建立科学合理的评价指标体系，才能规范审计评价工作。现阶段我国管理效益审计的研究较多体现为宏观政策以及概念上，缺乏对企业管理效益审计的深层次探讨研究，如何有效的确立适合企业的管理效益审计评价指标体系，如何在评价指标体系下实施管理效益审计工作等方面都尤为缺乏。
本文以S连锁零售企业下辖门店的管理效益审计为例，对企业在审计过程中使用的评价指标体系存在的局限性进行了研究。在实际的管理效益审计工作中，主要从财务数据的角度来考虑管理效益评价指标体系，忽略了影响企业经营的其他相关因素。由于缺乏一个科学、统一的评价指标体系，企业的审计评价工作内容不完整，缺乏可比性。因此，迫切需要建立一个完善、科学的管理效益审计的评价指标体系，规范审计评价工作，完善评价内容，以减少审计人员评价的随意性和主观性。确立科学的、合理的评价指标，不仅对管理效益审计具有学术意义，对企业的管理效益审计更具有实践意义。
本文在回顾内部审计、管理效益审计基本理论及研究相关文献基础上，运用平衡计分卡理论模型对S连锁零售企业门店管理效益审计的评价指标体系的构建进行了有益的探索研究。首先，对企业现有管理效益审计模式作了简单介绍，包括评价指标体系及相关审计方法，分析现有管理效益审计评价指标体系的局限性；然后，引入平衡计分卡模型，构建由财务、客户、内部流程、学习与成长四个方面构成的评价指标体系框架；最后，以H门店为例，详细说明基于平衡计分卡的指标体系构建策略以及相关的审计测试步骤和方法，验证新指标体系的可操作性、可执行性，并对比分析门店在原指标体系下的审计评价结果与基于平衡计分卡模型的审计评价结果，从而确立更加合理的管理效益审计评价指标体系，为企业的管理效益审计提供科学的参考依据。
关键字：平衡计分卡；管理效益审计；评价指标体系
 
Abstract
Former National Director of Audit Li Jinhua held in Asia in 2007 internal audit of the General Assembly stressed that "in order to benefit the internal audit to audit and audit-based management." Management efficiency audit emphasizing the legitimacy of basic financial compliance audits more emphasis on the pursuit of economy, efficiency and effectiveness as the goal.Management of benefit audit function is given priority to with evaluation, both functions of supervision and verification. Evaluation function, is the core of the management benefit audit functions. Through to the enterprise management efficiency evaluation, the evaluation of the economic benefits of business activities and the effectiveness of the management activities, and put forward the evaluation opinions, and help enterprises to find the ways and measures to solve the problem, management and improvement measures are put forward, and improve enterprise economic benefits.
Before the implementation of management benefit audit, you must establish scientific and reasonable evaluation index system, standardize the audit evaluation work.Present research management efficiency of the audit are more reflected in macroeconomic policy and concept, the lack of retail business management efficiency audit of in-depth study to explore how to establish an effective evaluation system benefit retail business, how to use the scientific method for the class index system for quantitative analysis and other aspects are particularly lacking.
In this paper, retail chains S management efficiency audit, for example, the limitation of the evaluation index system used by businesses that exist in the audit process has been studied. In the actual management efficiency audit, since unity auditors professional knowledge structure, mostly from the perspective of financial data set management effectiveness evaluation index system ignores other factorsaffecting business. Due to the lack of a method of setting a scientific, unified management efficiency audit evaluation index system for the audit work carried out staff brought trouble. Therefore, the urgent need to establish a sound, scientific management efficiency audit evaluation system, standardized evaluation of audit work to reduce audit staff evaluation arbitrariness and subjectivity. Establish a reasonable benefit evaluation to establish a scientific evaluation methods, not only of academic significance to management efficiency audit, management efficiency audit of the retail business is more practical significance.
After reviewing internal audit, management efficiency audit of basic theory and research literature based on the use of the Balanced Scorecard to build store management efficiency S retail chains audit evaluation index system for a useful exploration and research. First, the evaluation of existing enterprise management efficiency audit, evaluation methods for a brief analysis of the limitations of the existing management efficiency audit evaluation index system; and the introduction of the Balanced Scorecard model, executable design of a management efficiency audit index system; H to store, for example, comparative analysis of the store in the original audit results of the evaluation index system and evaluation based on audit results of the Balanced Scorecard model, in order to establish a more rational management efficiency audit evaluation index system for the management of full efficiency audit its "catalyst" role to provide strong basis for protection, to provide scientific reference for management efficiency audit retailing.
Key words: BSC;Management Efficiency Audit; Evaluation System
 
目  录
摘  要 I
Abstract II
目  录 Ⅳ
第一章 绪 论 1
1.1论文选题及意义 1
1.2文献综述 2
1.2.1内部审计 2
1.2.2管理效益审计 3
1.2.3平衡计分卡 4
1.3研究内容与研究方法 5
1.3.1研究内容 5
1.3.2研究方法 6
第二章 S连锁零售企业管理效益审计现状 7
2.1 S连锁零售企业概况 7
2.1.1企业简介 7
2.1.2企业组织架构及内审部门职责 8
2.2门店管理效益审计现状 12
2.3现有管理效益审计的局限性 15
2.4本章小结 16
第三章 引入平衡计分卡的管理效益审计方案 17
3.1构建管理效益审计评价指标的目标与依据 17
3.2平衡计分卡的应用价值 18
3.3平衡计分卡的适用性 19
3.4基于平衡计分卡的管理效益审计评价指标构建模型 21
3.5本章小结 23
第四章 评价指标构建的具体实施及相关审计策略 24
4.1评价指标构建流程 24
4.1.1 S公司战略 24
4.1.2各层次要素分析 24
4.1.3绘制战略地图 25
4.1.4管理效益审计评价体系的构建 26
   4.2实施审计测试及评价程序 31
   4.3基于平衡计分卡的管理效益审计建议 35
   4.4管理效益审计评价结果比对 36
   4.5平衡计分卡模型建立的辅助措施 37
4.5.1人才团队完善 37
4.5.2组织架构优化 38
4.5.3强化门店管理效益审计监管 39
4.6本章小结 39
结   论 41
参考文献 43
致   谢 45
  
第一章 绪 论

1.1论文选题及意义
管理效益审计诞生于西方发达国家，产生于第二次世界大战前后。西方发达国家的现代化市场经济起步较早、发展迅速，现代化企业的内部管理机制也较早推出；伴随着企业市场化经营经验的积累以及外部环境的变化，西方发达国家企业的内部审计范畴也有着明显的扩充，不再局限于传统的财务以及会计问题，已经包含了企业经营发展过程中的各个方面，同时也进一步成为了现代企业管理效益审计的基础，并通过进一步的实践活动进行补充完善。
前任国家审计署审计长李金华在2007年召开的亚洲内部审计大会上强调，“内部审计要以效益审计和管理审计为主”。管理效益审计在强调合法性、合规性的财务审计基础上更加强调以追求经济性、效率性和效果性为目标。管理效益审计的目的是促使企业从系统的、整体的高度，充分挖掘生产力诸要素的潜力以及科学合理配置生产力要素，防范管理风险，提高管理水平和经济效益。在企业内部管理中承担重要职责的管理效益审计，有着“催化剂”的作用，不仅能够完善企业的内部管理，同时也能够有效地推动经济效益的提升，促进企业可持续性发展，更多的企业开始关注管理效益审计，这是现代企业自我发展的内在需要。管理效益审计不仅是内部审计监督与企业现代管理理论相结合的产物，更是内部审计发展、转型的必然方向，使内部审计理论和实物进入一个崭新的发展时期。
企业实施管理效益审计，首先必须构建与企业管理活动向匹配、科学合理的评价指标体系。现阶段我国管理效益审计的研究较多体现为宏观政策以及概念上，缺乏对企业管理效益审计的深层次探讨研究，如何有效的确立适合企业的评价指标体系、如何在评价指标体系下实施管理效益审计工作等方面都尤为缺乏。由于审计人员专业结构单一等原因，在实际的管理效益审计工作中，主要从财务数据的角度来设定管理效益评价指标体系，，忽略了影响企业经营的其他相关因素。由于缺乏一个科学、统一的评价指标体系，企业的审计工作内容不完整，缺乏可比性。因此，迫切需要建立一个完善、科学的管理效益审计的评价指标体系，规范审计评价工作，完善评价内容，以减少审计人员评价的随意性和主观性。确立科学的、合理的评价指标，不仅对管理效益审计具有学术意义， 
对企业的管理效益审计更具有实践意义。
而零售业作为国民经济第三产业中的一个重要经济部门，从2002年至2014年期间,社会消费品零售总额由48136亿增长到262394亿，已然成为我国国民经济发展的重要驱动力。当前，我国经济发展已进入新常态，经济增长速度正从高速增长转向中高速增长。零售业也不例外，尤其是大型实体连锁零售企业，正面临着自身发展的新常态：业务发展速度持续减缓，经营成本持续攀升，盈利能力逐步下降。随着连锁零售企业的规模扩大，企业的成本与风险也如影随形的上升，这一现象使得企业增加了对各类经济活动加强管理的需要，传统的连锁零售企业采用的粗放式管理也逐步实现向现代精细化的管理进行转变以适应市场需求。零售商企业之间的竞争已由规模竞争转变为规模和效益并举的阶段。零售行业发展至今，实体连锁零售企业的已不能再满足于门店的数量、网点规模上的增长，更要注重提高门店质量、提升单店的经济效益，力争在新一轮的发展中保持优势，持续增长。
基于上述原因，本文将以零售业为切入点，以S连锁零售企业的门店管理效益审计为研究对象，分析企业在实际审计工作中使用的评价指标体系以及相关的审计方式，探讨现有的评价指标体系以及相关的审计方式是否适应企业持续发展并保持竞争优势的需求，并进一步挖掘更加科学、合理而又符合零售企业特征的管理效益审计评价指标体系以及相关的审计方式，从而为行业内外相关企业的管理效益审计工作提供可参考的依据。

结   论

本文以S连锁零售企业的门店管理效益审计入手，就门店管理效益审计的指标评价体系展开分析讨论，详细分析了以财务性指标作为管理效益审计指标体系的局限性，引入平衡计分卡分析模型以帮助S零售企业的管理效益审计完善评价指标体系，并从实践层面表明基于平衡计分卡的审计效益指标体系构建的可操作性，可以得出如下结论：

第一，实施管理效益审计，首先必须建立科学合理的效益评价指标体系。有了科学合理的效益评价指标体系，才可以规范审计评价工作，减少审计人员评价的随意性和主观性，为企业审计人员提供指导性；有了科学合理的效益评价指标体系，才能为管理效益审计提供科学的参考依据，那么企业的管理效益审计才能充分发挥其“催化剂”作用，为促进企业可持续发展提有力的基础保障。
第二，引入平衡计分卡的理论来构建管理效益审计的评价指标体系，并不意味着否定财务指标的重要性，财务性指标的作用和重要性是不容置疑的，毕竟财务性指标是企业经营状况及获利能力的直接表现。而我们在本文中以S连锁零售企业的H门店为例来探讨管理效益审计的指标体系，目的是为企业审计人员设计一种更加全面而又科学的审计评价指标体系。在财务性指标基础之上，进一步考虑那些能够驱动财务业绩的非财务性指标，使得管理效益审计的评价指标体系更加完善。通过前后两种指标体系下的评价结果对比，我们不难发现，基于平衡计分卡下的管理效益审计指标体系使得门店审计评价结果更具有科学性、客观性，能够真实地反映门店的管理水平、管理效益。门店能从审计评价结果中正确认识到管理中的薄弱环节，有针对性地改善，可以促进提高管理水平，增加组织价值。
第三，基于平衡计分卡的管理效益审计落地实施，须配以辅助措施。首先，审计人员作为管理效益审计活动的主体，其素质高低直接决定了审计评价工作的最终成效，同时也决定了管理效益审计活动的科学性；审计人员综合素质提升后，能够对企业管理效益审计工作提供必要性的人力资源补充以及保障，更好的为企业经营活动提供引导。其次，在组织架构上，内部审计部门必须作为一个独立性的部门而存在，而不应当是并存于传统的财务部门，只有如此才能够在企业内部管理效益审计的过程中，审计人员才能够在管理效益审计活动的开展过程中，最大化的避免企业内部一系列因素的影响，从而有效的提升管理效益审计质量。此外，还需要注意，企业的内审部门独立性存在的同时，也必须通过一些监管手段作为支撑，强化对于内部审计管理部门的约束性。
第四，本文以S连锁零售企业的门店管理效益审计的评价指标体系为实例，对比分析门店在原指标体系下的审计评价结果与基于平衡计分卡模型的审计评价结果，证明基于平衡计分卡的管理效益审计评价指标体系的可操作性，从而为总部统一推广基于平衡计分卡的管理效益审计评价指标体系做铺垫，使得企业的规模与效益并举，促进企业未来的可持续性发展。与此同时，也可为其他相关零售企业提供参考意见，对零售企业的管理效益审计工作具有实践意义。
综上所述，本文希望通过S连锁零售企业之门店管理效益审计的研究，帮助类似的零售企业，尤其是一些实体连锁零售企业，利用科学合理的管理效益评价指标体系顺利开展管理效益审计工作，拓展内部审计的职责，使管理效益审计工作日趋完善，能够更好地服务于企业日常经营管理，促进企业改善经营，提升自身的竞争力。由于笔者的经验以及精力有限，本文的研究还存在一定的不足之处，有待于进一步的补充完善。 

本文编号：246822