税法行政解释规范化研究

发布时间：2017-03-23 22:13

  本文关键词：税法行政解释规范化研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着我国社会主义市场经济体制的建立,税收在国家经济生活中的作用日益增强,我国已成为名副其实的“税收国家”。但是,税收需要在税法的统领下进行,而税法的适用需要对税法进行解释。税法行政解释在我国税法创制、适用过程中具有十分重要的地位,其在法律制定者与适用者之间,在抽象的法律条文和具体的社会关系之间搭起了一座桥梁。税法行政解释是行政机关通过制定不同级别的除行政法规和部门规章以外的税务行政规范性文件的方式对税法进行详细进一步细化解释的过程。税法行政解释具有主体特定性、非立法性、普遍约束力的特征,以及税法在实际运用中与其他部门法律的交叉性,使得税法行政解释拥有十分重要的意义。税法行政解释是税法适用的必要环节,也是解决复杂的税法关系的必经途径。由于税法行政解释制度存在缺陷,加之税务行政管理本身的专业性和复杂性,税法解释中又存在“囚徒困境”,使得税收立法解释、司法解释一直处于弱势地位,税法行政解释占据强势垄断地位,这种日益膨胀的态势引发了在实践中引发了一系列的问题,解释内容的不规范,权利行使范围不规范,越权解释现象普遍,税法行政解释效力异化导致纳税人的合法权益得不到保护,造成税收征管秩序的混乱,税收基本法律的地位受到威胁,税收法定主义原则受到侵蚀,税收司法的地位被蚕食等问题。既然税法行政解释制度上的缺陷造成税法行政解释权力的扩张以至侵害了纳税人的合法权利,那么就有必要构建和完善我国税法行政解释制度,需要明确税法行政解释的目标及地位,规范税法行政解释的原则及方法,规范税法行政解释的程序,源头上保证税法行政解释的质量,从加强对税法行政解释的的行政审查和司法审查来完善对税法行政解释的审查,使税法行政解释规范化,进而达到发挥其应有的功效和保护纳税人合法权益的目的。
【关键词】：税法行政解释 规范性文件 税法原则 纳税人权益
【学位授予单位】：湘潭大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 第1章 绪论8-13
• 1.1 问题的提出8
• 1.2 选题背景及意义8-9
• 1.2.1 选题背景8-9
• 1.2.2 选题意义9
• 1.3 国内外研究现状9-12
• 1.4 研究方法12-13
• 第2章 税法行政解释规范化的概述13-22
• 2.1 税法行政解释的涵义13-19
• 2.1.1 税法行政解释的概念13-14
• 2.1.2 税法行政解释的特征14-15
• 2.1.3 税法行政解释的类型15-19
• 2.2 税法行政解释的必要性19-22
• 2.2.1 税法行政解释是税法适用的必要环节19-21
• 2.2.2 税法行政解释是解决复杂的税法关系的重要途径21-22
• 第3章 税法行政解释不规范的表现及后果22-32
• 3.1 税法行政解释不规范的表现22-28
• 3.1.1 税法行政解释的内容不规范22-24
• 3.1.2 税法行政解释权力行使范围不规范24-26
• 3.1.3 税法行政解释在实践中的效力不规范26-28
• 3.2 税法行政解释不规范引发的后果28-32
• 3.2.1 纳税人权利受到侵犯28-29
• 3.2.2 税收征管秩序陷入混乱29-30
• 3.2.3 税收法定主义原则受到侵蚀30-31
• 3.2.4 税收司法的地位被蚕食31-32
• 第4章 税法行政解释不规范产生的根源32-36
• 4.1 法律解释制度存在缺陷32-33
• 4.1.1 解释体制的缺陷32-33
• 4.1.2 解释方法存在不足33
• 4.2 税务行政管理本身的专业性与复杂性33-34
• 4.3 税法解释中存在囚徒困境34-36
• 第5章 规范我国税法行政解释的建议36-44
• 5.1 明确税法行政解释的目标及地位36-38
• 5.1.1 税法行政解释的目标36-37
• 5.1.2 税法行政解释的地位37-38
• 5.2 规范税法行政解释的原则及方法38-41
• 5.2.1 明确税法行政解释的原则38-40
• 5.2.2 统一税法行政解释的方法40-41
• 5.3 规范税法行政解释的程序41-42
• 5.4 完善对税法行政解释的审查42-44
• 结语44-45
• 参考文献45-47
• 致谢47-48
• 攻读学位期间发表的学术论文与研究成果48

  本文关键词：税法行政解释规范化研究，，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：264683