税收法定原则中国化的进路研究

发布时间：2020-11-14 00:26

　　 税收法定原则自1989年传入中国后,不仅在中国税收法律研究领域内获得了大范围的肯定,而且法律制定机关也对该原则表示接纳,并被写入了2000年制定的《立法法》。但截至2013年,中国的18个税种中只针对个人所得税、企业所得税、车船税3个税种颁布了法律。其他税种的依据都是经过1985年全国人民代表大会向国务院授权而制定的税收暂行条例。此外,在有些情况下,税法解释和税法适用也不符合税收法定原则的要求与《立法法》的规定,而且也与我国税收法律体系建设和依法治国的基本目标之间存在很大的差距,同时引发了诸多问题。有鉴于此,2013年《关于全面深化改革若干重大问题的决定》初次提出了“实施税收法定原则”,中共第四次全体会议颁发专门“决定”,进一步明确“财政税收”应成为“领域立法”的关键强调点。2015年3月,新修《立法法》进一步完善了税收法定原则的内容。根据上述文件和法律,《关于实施税收法定原则的实施意见》明确提出要在2020年之前解决现行税税种立法问题,并制定了税收法定实施路线图。从这时起,中国税收立法的步伐显著提速,但目前我国仍有10个税种尚未制定专门的法律。这种情况表明,按照中共党中央的要求,实施税收法定原则,实现中国税收法律化、中国化的目标仍有很长的路要走。因此,本文在分析税收法定原则中国化理论的基础上,明确提出税收法定原则中国化就是在宏观上遵循“认知、选择、吸收、融合、发展”五个阶段的特征,在微观上遵循“完善宪法规定、制定税收法律和规范税法实施”三个进路的全过程。全面剖析了我国在探索税收法定原则中国化进路上所面临的困境,主要包括《宪法》和《立法法》规定不完整、税收立法不科学、税法解释不规范、税收法定原则适用不规范等问题。以此为前提,借鉴英国、美国、法国等国家税收法定原则的适用经验,针对我国实践中存在的问题提出了从完善《宪法》和《立法法》相关规定、提高税收立法科学性、规范税法解释制度和适用规则四个方面逐步推进,探索税收法定原则中国化的具体实施路径。
【学位单位】：西北大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：D922.22
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
第一章 绪论
    1.1 选题背景
    1.2 文献综述
        1.2.1 域外学者研究成果综述
        1.2.2 国内学者研究成果综述
        1.2.3 国内外学者研究述评
    1.3 研究思路及方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 研究内容
    1.5 论文不足之处与可能创新点
        1.5.1 论文不足之处
        1.5.2 论文可能创新之处
第二章 税收法定原则中国化的理论分析
    2.1 税收法定原则的涵义
        2.1.1 税收法定原则的内涵
        2.1.2 税收法定原则的功能
        2.1.3 税收法定原则的价值
    2.2 税收法定原则中国化的内涵
        2.2.1 “中国化”的含义
        2.2.2 税收法定原则中国化的核心问题
        2.2.3 税收法定原则中国化的发展阶段
    2.3 税收法定原则中国化的意义
        2.3.1 提升现行税法级次
        2.3.2 为国家行使征税权提供合法性依据
        2.3.3 保护纳税人合法权益
        2.3.4 促进税收公平公正
第三章 税收法定原则视野下中国税法存在的问题
    3.1 《宪法》和《立法法》对税收法定原则的规定不够完整全面
        3.1.1 宪法规定缺位
        3.1.2 立法法规定不完善
    3.2 税收立法不够科学和完善
        3.2.1 《1985 授权决定》使国务院成为税收立法的主体
        3.2.2 税收法律供给不足
        3.2.3 税收立法程序和内容不够科学
    3.3 税法解释不够规范和科学
        3.3.1 行政解释占据主体地位
        3.3.2 无权解释现象突出
        3.3.3 扩大解释稀释税法解释权
        3.3.4 缩小解释加深税法解释任意性
    3.4 税收法定原则的适用不规范
        3.4.1 漏洞补充规则适用不规范
        3.4.2 越权执法与违法执法现象严重
第四章 国外税收法定原则的适用及经验借鉴
    4.1 税收法定原则内容应当逐步有序的完善
    4.2 税收法定原则应作为宪法的重要原则
    4.3 税收法定原则应作为税收法律的基本原则
第五章 税收法定原则中国化的实现途径
    5.1 完善《宪法》和《立法法》对税收法定原则的规定
        5.1.1 在宪法中明确规定税收法定原则
        5.1.2 完善《立法法》相关规定
    5.2 提高税收立法科学性
        5.2.1 规范授权立法
        5.2.2 加快税收立法
        5.2.3 提高税收立法程序和内容的科学性
    5.3 规范税法解释制度
        5.3.1 加强税收立法与司法解释
        5.3.2 税法解释规则与方法的确定
        5.3.3 以税收法定为原则调整税法行政解释
    5.4 规范税法适用规则
        5.4.1 严格界定税法适用主体
        5.4.2 严格界定税法适用权限
        5.4.3 完善税收执法程序
        5.4.4 调整并规范税法适用规则
结语
参考文献
致谢

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本文编号：2882835