国际税收制度国内法部分的形成——以美国所得税跨境税收规则的构建为例

发布时间：2021-08-06 09:42

　　在20世纪早期,美国逐渐形成了对跨境利润（收入）课征所得税的完整法律制度。通过1918年与1921年两部收入法案,美国国会制定了境外税收抵免规则及其限制条款,这两项规定仍然长期作为美国法律对境外所得征税的核心内容。为了抑制日益严重的递延纳税问题,美国国会在1962年收入法案中加入了受控外国公司规则,使得美国的跨境税收规则体系趋于完善。美国的相关国内法具有示范效应,目前世界各国的所得税跨境税收规则的基本框架,与当时美国构建的跨境税收规则保持了高度一致性,进而为世界各国协调跨境税收问题提供了大体类似的共同基础。 

【文章来源】：国际税收. 2020,(05)北大核心CSSCI

【文章页数】：10 页

【文章目录】：
一、制定跨境税收规则需要面对的理论问题与现实矛盾
    （一）来源地原则与居住地原则的优先顺序
        1. 确定来源地原则优先。
        2. 选择居住地原则作为保险机制。
    （二）受益原则比能力原则在跨境课税时具有更强的适用性
二、1918年收入法案引入FTC规则
    （一）制定FTC规则的历史背景
    （二）制定FTC规则的主要原因
        1. 出于缓解企业压力的现实考虑。
        2. 出于促进境内外投资公平的考虑。
        3. 出于对第一次世界大战后欧洲债务偿还能力不足的考虑。
        4. 出于对国际税收制度未来走势的正确判断。
    （三）1918年收入法案及FTC规则
三、1921年收入法案引入FTC的限制条款及其他重要规则
    （一）对FTC规则的限制规定
        1. 无限制的FTC规则的缺陷。
        2. 对FTC规则的限制条款。
    （二）区分境内来源税收和境外来源税收
    （三）对非居民的来源地征税原则
    （四）符合条件的本国外贸企业可以享受非居民税收待遇
四、全球最早的所得税跨境税收规则体系形成
    （一）完整的所得税跨境税收规则
    （二）明确的反避税目的
    （三）对国际税收竞争的考虑
五、美国所得税跨境税收规则的后续发展：CFC规则的产生
    （一）制定CFC规则的背景
    （二）CFC规则的出台及其主要内容
    （三）CFC规则的影响
六、总结


【参考文献】：
期刊论文
[1]由“天堂文件”引发的思考:避税地的诞生及其与英国的历史渊源[J]. 高阳,徐鹏庆,杜秀玲.  国际税收. 2018(04)



本文编号：3325540