石嘴山市基层税收执法风险研究
发布时间：2021-09-09 15:18
依法治税是依法治国在税收领域的具体体现,是国家治理现代化的重要内容,也是适应新时代下经济发展的迫切需要。目前,我国的税收法律体系有待进一步完善,面对新形势下的经济发展,现有的税收管理模式还不能完全满足其要求,管理中的种种弊端禁铜了市场经济发展活力的同时,也增加了税务机关和税务干部的执法风险。2018年3月,税务部门机构改革开始实施,省级及以下的国税局与地税局合并,合并后的新情况、新问题将使执法主体面临更为严峻的挑战。在新形势下,税务部门和税务干部如何运用法治思维和法治方式应对税收执法风险,推进税收现代化进程,已经成为当前面临的重要研究课题。本文基于石嘴山市税收执法风险应对与控制的需要展开,通过查阅文献资料、实地考察、调查分析等研究方法,在对石嘴山市税收执法风险现状进行归纳分析的基础上,以公共权力制约理论和信息不对称理论作为指导,梳理出石嘴山市税收执法风险方面存在的主要问题,并对问题的成因进行了剖析,最后提出石嘴山市税收执法风险应对与控制措施。研究初步结论为:石嘴山市税务局地处西北欠发达地区,与其他发达省份相比,基层税收管理理念相对滞后,纳税人素质低于全国平均水平,经济处于转型下行期,其...
【文章来源】：宁夏大学宁夏回族自治区 211工程院校
【文章页数】：42 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图２－１?２０１７年度石嘴山市税收征收管理类风险构成图??风险一：未按规定进行税收优惠备案
三：多缴税款未及时处理。例如，２０１７－２０１８年间，存在２０户次累计１１７０２３７２．?２３时处理情况。例如：某煤业公司因２０１８年２月２６日对所属期为２０１６年１２月增正申报，减少进项税额转出２１５５２３．?２３元，产生多缴税款２１５５２３．?２３元，主管税缴税款进行处理。某热电有限公司因２０１７年１１月１０日对所属期为２０１７年３月更正申报，产生了多缴税款４８２４３６．?５７元，主管税务机关未及时对多缴税款进行不符合《国家税务总局关于严格执行税款退库办理制度的通知》（国税函（２０１１）于符合条件的应退税款，税务机关应按照税收法律法规规定，及时为纳税人办行政处罚类风险??处罚类风险主要是指在给予纳税人税务行政处罚的过程中有违反法律法规进行处是指处罚使用依据错误、处罚情形判定有误、处罚程序错误等。石嘴山市税务系法风险主要表现在主管税务机关存在简易行政处罚适用错误情况、解除非正常户方面。以２０１７年为例，在行政处罚类风险中，主管税务机关存在简易行政处罚适解除非正常户处罚不规范占比２８％，其他方面占比１８％。??
一：存在稽查案件检査所属期与税务处理所属期不一致的情况。例如，２０１７年９月１３国税局稽查局下达《石嘴山市国家税务局稽查局税务检查通知书》，对某物资有限公月１日至２０１３年１２月３１日期间涉税情况进行检查，检查完毕后作出税务处理决定时，??决定情况表中显示，补缴增值税税款所属期为２０１２年７月１日至２０１７年７月３１日，所属期税务处理所属期不一致，且未填写《税务稽查案件稽查所属期间变更审批表》序。上述做法，不符合《全国税务稽查规范（１．０版）》“检查过程中，需要变更案拟定的稽查所属期间时，检查实施岗应当提出申请，填制《税务稽查案俜稽查所属期间》，写明申请理由及建议，经检查部门领导岗和税务局稽查局分管领导审核，报税务局审批”?￥的规定。??：未在规定的时限内完成税务稽查实施任务。例如，２０１７年１１月２１日原石嘴山市国达《石嘴山市国家税务局稽查局税务检查通知书》，对某工贸有限责任公司２０１７年１２０１７年８月３１日期间涉税情况进行检查，原定完成检查日期为２０１８年１月１９日，在查人员申请延长检查日期到２０１８年２月１９日，该案件截止２０１８年３月１２日未完成申请延长检查时间。上述做法，不符合《税务稽查工作规程》（国税发（２００９）?１５７“检查应当自实施检查之日起６０日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长定。??
【参考文献】：
期刊论文
[1]税收法治视野下的执法风险防范分析[J]. 黎东,周建鹏. 经济研究参考. 2017(35)
[2]基层税收执法风险的成因与应对[J]. 刘锋. 税务研究. 2017(01)
[3]经济新常态下的税收制度应对研究[J]. 许生,张霞. 税务研究. 2017(01)
[4]行政执法风险及其管控探析——以税务稽查执法为例[J]. 廖健,宋汝冰. 中国行政管理. 2016(02)
[5]基于内部控制框架的我国税收执法风险影响因素研究[J]. 管永昊,贺伊琦,赵婷婷. 审计研究. 2015(06)
[6]欠发达地区税收风险识别探讨[J]. 王蕴. 企业研究. 2014(14)
[7]税收执法风险防范对策研究[J]. 范卫红,曾文革,刘辉. 理论与改革. 2014(03)
[8]试析税收执法风险及其防范措施[J]. 何杰. 会计师. 2014(05)
[9]税收执法风险的困境及其对策[J]. 张言民. 淮海工学院学报(人文社会科学版). 2012(02)
[10]税收执法风险的成因与防范措施[J]. 陈国英. 税务研究. 2010(09)
硕士论文
[1]江西省地税税收执法风险管理研究[D]. 胡幼平.江西财经大学 2017
[2]基层地税系统执法风险防控研究[D]. 马文成.大连海事大学 2017
[3]基层税务部门执法风险及其防控研究[D]. 李笃飞.山东财经大学 2016
[4]税收执法风险成因及对策研究[D]. 高伟.山东财经大学 2016
[5]新常态下的税收执法风险防范研究[D]. 骆自勤.华中师范大学 2015
[6]黑龙江省税收风险防控研究[D]. 倪男男.哈尔滨商业大学 2015
[7]我国税收执法风险应对研究[D]. 马祥.山东财经大学 2015
[8]税源专业化管理模式下税收执法风险管理研究[D]. 张国灿.云南财经大学 2014
[9]基层税务机关税收执法风险防范研究[D]. 林莹.山东师范大学 2014
[10]我国税收执法风险研究[D]. 卓岚婷.厦门大学 2014
本文编号：3392324
【文章来源】：宁夏大学宁夏回族自治区 211工程院校
【文章页数】：42 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图２－１?２０１７年度石嘴山市税收征收管理类风险构成图??风险一：未按规定进行税收优惠备案
三：多缴税款未及时处理。例如，２０１７－２０１８年间，存在２０户次累计１１７０２３７２．?２３时处理情况。例如：某煤业公司因２０１８年２月２６日对所属期为２０１６年１２月增正申报，减少进项税额转出２１５５２３．?２３元，产生多缴税款２１５５２３．?２３元，主管税缴税款进行处理。某热电有限公司因２０１７年１１月１０日对所属期为２０１７年３月更正申报，产生了多缴税款４８２４３６．?５７元，主管税务机关未及时对多缴税款进行不符合《国家税务总局关于严格执行税款退库办理制度的通知》（国税函（２０１１）于符合条件的应退税款，税务机关应按照税收法律法规规定，及时为纳税人办行政处罚类风险??处罚类风险主要是指在给予纳税人税务行政处罚的过程中有违反法律法规进行处是指处罚使用依据错误、处罚情形判定有误、处罚程序错误等。石嘴山市税务系法风险主要表现在主管税务机关存在简易行政处罚适用错误情况、解除非正常户方面。以２０１７年为例，在行政处罚类风险中，主管税务机关存在简易行政处罚适解除非正常户处罚不规范占比２８％，其他方面占比１８％。??
一：存在稽查案件检査所属期与税务处理所属期不一致的情况。例如，２０１７年９月１３国税局稽查局下达《石嘴山市国家税务局稽查局税务检查通知书》，对某物资有限公月１日至２０１３年１２月３１日期间涉税情况进行检查，检查完毕后作出税务处理决定时，??决定情况表中显示，补缴增值税税款所属期为２０１２年７月１日至２０１７年７月３１日，所属期税务处理所属期不一致，且未填写《税务稽查案件稽查所属期间变更审批表》序。上述做法，不符合《全国税务稽查规范（１．０版）》“检查过程中，需要变更案拟定的稽查所属期间时，检查实施岗应当提出申请，填制《税务稽查案俜稽查所属期间》，写明申请理由及建议，经检查部门领导岗和税务局稽查局分管领导审核，报税务局审批”?￥的规定。??：未在规定的时限内完成税务稽查实施任务。例如，２０１７年１１月２１日原石嘴山市国达《石嘴山市国家税务局稽查局税务检查通知书》，对某工贸有限责任公司２０１７年１２０１７年８月３１日期间涉税情况进行检查，原定完成检查日期为２０１８年１月１９日，在查人员申请延长检查日期到２０１８年２月１９日，该案件截止２０１８年３月１２日未完成申请延长检查时间。上述做法，不符合《税务稽查工作规程》（国税发（２００９）?１５７“检查应当自实施检查之日起６０日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长定。??
【参考文献】：
期刊论文
[1]税收法治视野下的执法风险防范分析[J]. 黎东,周建鹏. 经济研究参考. 2017(35)
[2]基层税收执法风险的成因与应对[J]. 刘锋. 税务研究. 2017(01)
[3]经济新常态下的税收制度应对研究[J]. 许生,张霞. 税务研究. 2017(01)
[4]行政执法风险及其管控探析——以税务稽查执法为例[J]. 廖健,宋汝冰. 中国行政管理. 2016(02)
[5]基于内部控制框架的我国税收执法风险影响因素研究[J]. 管永昊,贺伊琦,赵婷婷. 审计研究. 2015(06)
[6]欠发达地区税收风险识别探讨[J]. 王蕴. 企业研究. 2014(14)
[7]税收执法风险防范对策研究[J]. 范卫红,曾文革,刘辉. 理论与改革. 2014(03)
[8]试析税收执法风险及其防范措施[J]. 何杰. 会计师. 2014(05)
[9]税收执法风险的困境及其对策[J]. 张言民. 淮海工学院学报(人文社会科学版). 2012(02)
[10]税收执法风险的成因与防范措施[J]. 陈国英. 税务研究. 2010(09)
硕士论文
[1]江西省地税税收执法风险管理研究[D]. 胡幼平.江西财经大学 2017
[2]基层地税系统执法风险防控研究[D]. 马文成.大连海事大学 2017
[3]基层税务部门执法风险及其防控研究[D]. 李笃飞.山东财经大学 2016
[4]税收执法风险成因及对策研究[D]. 高伟.山东财经大学 2016
[5]新常态下的税收执法风险防范研究[D]. 骆自勤.华中师范大学 2015
[6]黑龙江省税收风险防控研究[D]. 倪男男.哈尔滨商业大学 2015
[7]我国税收执法风险应对研究[D]. 马祥.山东财经大学 2015
[8]税源专业化管理模式下税收执法风险管理研究[D]. 张国灿.云南财经大学 2014
[9]基层税务机关税收执法风险防范研究[D]. 林莹.山东师范大学 2014
[10]我国税收执法风险研究[D]. 卓岚婷.厦门大学 2014
本文编号：3392324
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