税收滞纳金加收能否超过税款数额的法哲学思考

发布时间：2021-09-28 07:54

　　现行税收滞纳金兼具"补偿"与"惩罚"双重属性。《行政强制法》施行后,税收滞纳金加收能否超过税款数额既是理论界关注的焦点,也是税收征管及司法实践中亟待解决的问题。文章从法律实证分析法学和自然法学视角分别对税收滞纳金加收可以超过税款数额的"肯定派"与不得超过税款数额的"否定派"进行理论和实践分析,并从秩序重构、正义回归、自由展望三个维度为完善税收滞纳金制度提供法哲学指引。 

【文章来源】：税收经济研究. 2020,25(04)北大核心

【文章页数】：6 页

【文章目录】：
一、税收滞纳金加收能否超过税款数额的司法实践
    (一)肯定派:税收滞纳金不受《行政强制法》“不得超出金钱给付义务的数额”条款的约束
    (二)否定派:税收滞纳金应受《行政强制法》“不得超出金钱给付义务的数额”条款的约束
二、税收滞纳金能否超过税款数额的理论与实践追问
    (一)法律实证分析:加收税收滞纳金数额可以超过税款数额
        1.税收滞纳金以“补偿”属性为主,兼具“惩罚”属性
        2.税收征管实践中滞纳金视同税收管理
    (二)自然法学分析:加收税收滞纳金数额不得超过税款数额
        1.“税收滞纳金”与“滞纳金”同语异义违反概念统一性
        2.税收滞纳金加收比率过高具有明显“惩罚性”
三、税收滞纳金制度修订的法哲学考量
    (一)秩序重构:税收滞纳金分解为税收利息和滞纳金
    (二)正义回归:税收利率由贷款基准利率和市场借贷利率合理确定
    (三)自由展望:认真对待纳税人权利


【参考文献】：
期刊论文
[1]税收滞纳金的功能与性质的界定方法:利罚参照比较法——从海峡两岸比较的角度[J]. 李刚.  税务研究. 2018(05)
[2]税收滞纳金性质与制度修订研究[J]. 陈子龙,陆宇坤.  税收经济研究. 2014(05)



本文编号：3411524