数字经济下特许权使用费跨境所得税问题研究

发布时间：2022-02-21 09:03

　　数字经济的快速发展既为全球经济增长注入了新的动能,又对现行税收规则的适用提出了新的挑战,其中与无形资产关联密切的跨境特许权使用费所得征税问题引人关注。数字经济下,以应用商店、云计算等为代表的新兴商业模式使得无形资产交易所得的定性成为国际税收实践中面临的一大难题;线下转线上的远程交易模式,消除了数字化企业对固定营业场所的依赖,使得所得来源地国对特许权使用费难以按照传统国际税收规则行使税收管辖权;此外,数字经济的隐秘性更是为无形资产转让定价创造了机会,也造成了国际税收普遍适用的独立交易原则的实施困境。对此,本文将着眼当前数字经济背景,基于前人有用理论研究,结合新的税收联结度规则、经济关联原理等对数字经济下跨境特许权使用费所得定性及税权归属问题进行具体分析和阐述。在所得定性问题上,主要分析了两类所得与特许权使用费所得的界定:一是以应用商店为代表的数字化产品交易产生的营业所得,二是以云计算为代表的技术服务型劳务所得;在所得税权归属问题上,主要围绕数字经济下,常设机构以及转让定价对征税权划分的影响展开。在理论分析的基础上,本文还引入泛美卫星税收案来进一步说明在实务中,跨境特许权使用费所得征税带来... 

【文章来源】：中国社会科学院大学北京市

【文章页数】：65 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
第一章 导论
    第一节 选题背景及意义
        一、选题背景
        二、研究意义
    第二节 国内外研究现状及文献综述
        一、数字经济下特许权使用费跨境所得定性问题的研究
        二、数字经济下特许权使用费跨境所得税权归属问题的研究
        三、数字经济下无形资产转让定价问题的研究
        四、文献综述
    第三节 研究内容和研究方法
        一、研究内容
        二、主要研究方法
    第四节 创新点与不足
        一、本文的创新点
        二、本文的不足之处
第二章 数字经济下特许权使用费概述
    第一节 数字经济基本内容介绍
        一、数字经济的内涵
        二、数字经济的主要特征
        三、数字经济的发展现状
    第二节 特许权使用费的定义及跨境征税规则
        一、特许权使用费的定义
        二、特许权使用费跨境征税规则
    第三节 数字经济下对特许权使用费跨境征税的挑战
第三章 数字经济下特许权使用费跨境所得税问题
    第一节 数字经济下特许权使用费跨境所得界定问题
        一、特许权使用费与营业利润的界定
        二、特许权使用费与劳务所得的界定
    第二节 数字经济对特许权使用费跨境所得税权归属的影响
        一、跨境所得税权划分原则在数字经济下的发展
        二、常设机构对跨境特许权使用费税权归属的影响
        三、转让定价对跨境特许权使用费税权归属的影响
第四章 特许权使用费跨境所得税案例
    第一节 泛美卫星税收案
        一、案件背景及争议焦点
        二、案件处理过程及结果
    第二节 OECD关于跨境设备租赁所得征税权分配的界定
    第三节 泛美卫星税收案的启示
第五章 数字经济下特许权使用费跨境所得税国际经验借鉴
    第一节 OECD对包含特许权使用费跨境所得税问题的研究成果
        一、OECD对数字经济下跨境所得税权划分的提案(支柱1)
        二、OECD对数字经济下防止税基侵蚀的提案(支柱2)
        三、两项提案对于跨境特许权使用费所得税问题的适用性
    第二节 部分国家数字经济下特许权使用费跨境所得税方案
        一、常设机构修订/替代方案
        二、预提所得税方案
第六章 数字经济下完善我国特许权使用费跨境所得征税规定的建议
    第一节 我国特许权使用费跨境所得征税的相关规定
        一、我国税法对特许权使用费的定义
        二、我国税法对特许权使用费征税的规定
    第二节 数字经济下完善我国特许权使用费跨境所得税法规的建议
        一、扩充国内税法中特许权使用费的范畴
        二、重塑常设机构定义
        三、增设独立交易原则的补充措施
        四、在国际层面积极推动特许权使用费跨境税收分享原则的实施
结语
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]数字经济对特许权使用费跨境征税权分配原则的挑战及回应[J]. 张美红.  税务研究. 2019(10)
[2]数字服务税:理论、政策与分析[J]. 卢艺.  税务研究. 2019(06)
[3]传统经济与数字经济下跨国公司转让定价问题研究[J]. 梁潇.  宏观经济研究. 2019(04)
[4]数字经济下软件交易的法律分析与非居民税收征管[J]. 习小琴.  国际税收. 2019(04)
[5]促进中国芯片产业和数字经济发展的产业政策与税收政策分析[J]. 王悦,张荣航.  湖南税务高等专科学校学报. 2018(04)
[6]非居民特许权使用费税收管理的问题和对策[J]. 郑燕.  国际税收. 2017(12)
[7]数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移[J]. 俞杰,阮晶琦,周春英.  财政科学. 2017(08)
[8]对外支付特许权使用费的涉税风险防范探讨[J]. 王志芳.  中国国际财经(中英文). 2017(15)
[9]星巴克国际避税模式探究[J]. 蔡昌,单滢羽,李蓓蕾.  新理财. 2017(04)
[10]对数字经济背景下国际税收管辖权划分问题的分析与思考[J]. 江一帆.  法制博览. 2017(09)

硕士论文
[1]数字经济下特许权使用费的税收风险与防范[D]. 高杨.上海海关学院 2018
[2]数字经济下特许权使用费认定的问题研究[D]. 朱才祥.上海国家会计学院 2017
[3]特许权使用费的国际征税问题研究[D]. 翟志浩.郑州大学 2017
[4]跨国数字化企业转让定价的法律问题研究[D]. 张文妍.华东政法大学 2017
[5]跨国公司特许权使用费税务风险研究[D]. 谢梦瑶.湖南大学 2017
[6]3D打印的知识产权问题研究[D]. 崔灿光.华南理工大学 2015
[7]数字经济时代下转移定价问题研究[D]. 郑夏琰.上海交通大学 2015
[8]数字经济下特许权使用费的国际税收问题研究[D]. 魏姝明.华东政法大学 2015
[9]苹果应用商店平台提供者的版权侵权责任[D]. 戴长征.湘潭大学 2015
[10]试论电子商务背景下跨国特许权使用费认定问题[D]. 郑晓艳.华东政法大学 2011



本文编号：3636935