破产清算中的税收优先权制度研究

发布时间：2023-05-05 19:21

　　破产程序中的税法问题,一直制约着破产法的有效实施,出于法域理念及规则的冲突等各方面原因,长期以来未得到妥善解决。而作为破产涉税问题集中体现的税收优先权制度,自破产法实施以来更是饱受争议。从现实情况来看,随着福利国家的属性凸显、税收成本与收益的考虑和国家财政能力的增强,这一制度已日渐式微,不少学者提出税收优先权的运行有碍债务人的生产经营、融资发展、信誉积累乃至市场信用的良性运转,应当加以限制甚至取消。税收优先权制度运行效果不佳,乃至于所有破产涉税问题的产生,表面上看是由立法上的冲突和缺陷所致,更深层次原因则是两大部门法之间的法域理念矛盾和程序障碍。过分强调税收债权的公益属性固然会对市场主体的信赖利益造成冲击,但罔顾税收债权的“非自愿性”,一味地进行目的性限缩,在纳税意识有待加强的国民背景下,似乎也有因噎废食的嫌疑。因此,本文以税收优先权为基本论点,以“课税特区”理论为指导,系统梳理整个破产清算程序中税收优先权的实现机制及其实践过程中所面临的法理冲突和程序障碍,并提出相应的解决原理和规范措施,实现破产法与税法规则的协调互认。本文第一章为破产清算中的税收优先权制度概述。以税收优先权的基本概念...

【文章页数】：59 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
导言
    一、问题的提出
    二、研究现状
    三、研究方法
第一章 破产清算中的税收优先权制度概述
    第一节 破产涉税问题的集中体现:税收优先权
    第二节 破产涉税难题产生的根源
        一、传统上公、私法的泾渭分明
        二、税收基本原则未得到有效落实
        三、破产程序中相关规则设置的匮乏
    第三节 破产清算中税收优先权的实现机制与法律障碍
        一、破产清算中税收优先权的实现机制
        二、破产清算程序与税收优先权的法律冲突
第二章 破产法与税法规则互认的理论基础
    第一节 税收债法原理
    第二节 “领域法学”概念
    第三节 课税特区理论
第三章 破产清算启动前的税收调适
    第一节 破产撤销权不适用于纳税担保与强制执行
    第二节 税务机关破产申请权的确认
        一、税务机关破产申请权的理论基础和法律依据
        二、比例原则的适用
        三、相关规则的设置
第四章 破产清算受理后的规则互认
    第一节 税务机关的债权申报义务
        一、税务机关债权申报义务的法律依据
        二、税收债权未申报的法律后果
        三、实践中“已知债权人”的探索
    第二节 税收债权的申报范围
        一、欠税滞纳金
        二、罚款与其他非税收入
    第三节 征税权的程序性限缩
        一、税收保全解除与执行中止
        二、破产抵销权的行使规则
第五章 破产清算程序中的制度协调
    第一节 税收债权的优先性
        一、破产债权与担保债权的冲突与协调
        二、欠税滞纳金的优先性
    第二节 新生税款的处理规则
    第三节 破产企业非正常户的解除实践
    第四节 破产清算宣告终结后特定股东连带责任的追偿
结语
参考文献
在读期间发表的学术论文与研究成果
后记



本文编号：3808255