构建税收事先裁定制度的法律思考

发布时间：2017-05-26 11:20

  本文关键词：构建税收事先裁定制度的法律思考，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：在我国税收征管实践中,税法适用的不确定性等问题给征纳双方带来了诸多不便,而国际上普遍采用“税收事先裁定制度”为纳税人提供确定的政策适用。该项制度对于增强税法的确定性、降低纳税人纳税风险、提升纳税服务水平具有重要意义,对于提升我国税收法制现代化、税收管理现代化能够起到有效的推动作用。因此,我国应当学习和借鉴国外先进经验,构建出符合本国特色的事先裁定制度。首先,构建税收事先裁定制度有其理论依据,它符合税收的确定性原则、有利于实现信赖保护原则、是税收基本原则的体现和延伸。虽然我国尚未建立税收事先裁定制度,但事先裁定制度在国外已得到普遍适用,并且在美国、新加坡等国发展较为成熟,这些国家事先裁定制度的实施细则和发展历程都可以给我国构建该制度提供一定的参考。其次,我国税收征管法草案将引入事先裁定制度纳入立法计划,但在正式立法之前,仍需要注意几个问题,例如我国已有的权力体系限定了税务机关对税法或税法适用只能进行“解读”而无权“解释”;事先裁定制度的程序是对原有税收程序的完善,而不是替代;事先裁定制度实行之初,对其实施主体、裁定内容等一定要严格限制,待到时机成熟再逐步放宽,等等。另外,事先裁定制度实行之前,也需要我国申报审查机制等相关体制的完善,为其准备合适的生长“土壤”。再次,要使事先裁定制度物尽其用,就必须事先做好长期发展规划,对事先裁定制度在我国的发展有一个清晰的思路。通常来讲,一项新事物的发展规律通常分为几个循序渐进的阶段,例如树木的生长过程为:生根、发芽、开花、结果。我们假设事先裁定制度最终会成长为一棵参天大树,那么它的生长就必然经历这四个阶段:从稚嫩的种子,到枝干的长成,最后枝繁叶茂、结出硕果,逐渐地发展壮大。总之,在我国构建税收事先裁定制度,必须在遵循国际规律的同时,结合本国实际需要和具体国情。同时,要事先制定出详尽的发展规划,为事先裁定制度的引进奠定基础。
【关键词】：税收事先裁定制度 确定性原则 私人信函裁定 预约裁定 纳税服务
【学位授予单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22;F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 第1章 引言9-12
• 1.1 研究背景及意义9-10
• 1.1.1 研究背景9
• 1.1.2 研究意义9-10
• 1.2 研究方法10-11
• 1.3 研究的创新点11
• 1.4 研究框架11-12
• 第2章 税收事先裁定制度的理论分析12-19
• 2.1 税收事先裁定制度的内涵12-13
• 2.2 税收事先裁定制度的法理基础13-16
• 2.2.1 税收事先裁定制度符合税收的确定性原则13
• 2.2.2 税收事先裁定制度有利于实现信赖保护原则13-14
• 2.2.3 事先裁定制度是税收基本原则的体现和延伸14-16
• 2.3 设立税收事先裁定制度的必要性16-19
• 2.3.1 有利于保护纳税人权利16-17
• 2.3.2 有利于加强税务管理17-18
• 2.3.3 有利于构建和谐的征纳关系18-19
• 第3章 税收事先裁定制度的国际比较19-29
• 3.1 事先裁定制度的起源与发展19-24
• 3.1.1 美国税收裁定制度（revenue ruling）19-22
• 3.1.2 事先裁定制度在其他国家的发展22-24
• 3.2 有关国家现行事先裁定制度的主要内容24-26
• 3.3 国外事先裁定制度对我国的启示26-29
• 3.3.1 对事先裁定制度的定位要有中国特色27
• 3.3.2 对事先裁定制度的发展要树立正确的认识27
• 3.3.3 对事先裁定要有完整的制度设计27-29
• 第4章 构建我国税收事先裁定制度若干问题辨析29-35
• 4.1 税收事先裁定概念的把握29-30
• 4.2 事先裁定的实施机关30
• 4.3 事先裁定程序对原有税收程序的完善30-32
• 4.4 事先裁定需要申报审查机制的完善32-33
• 4.4.1 完善申报机制，解决“僧多粥少”的难题32
• 4.4.2 完善审查机制，，确保申报信息的真实性32-33
• 4.5 事先裁定的可诉性33-35
• 第5章 构建我国税收事先裁定制度的设想及展望35-38
• 5.1“生根”：立法创设“事先裁定”新雏形35
• 5.2“发芽”：事先裁定制度长出“手脚”35-36
• 5.3“开花”：事先裁定制度普遍适用36
• 5.4“结果”：事先裁定制度全面升级36-38
• 结语38-39
• 参考文献39-41
• 在学期间发表的科研成果41-42
• 后记42

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