我国2018个人所得税法反避税问题研究

发布时间：2025-01-18 15:11

　　随着2018年新个人所得税法的修正,以及我国税务总局与他国税务总局第一次金融机构涉税信息交换的完成,我国个人所得税反避税问题再一次引起了广泛讨论。避税还是反避税,这是关于私人财产权与国家征收权的权利冲突,是形式法治与实质法治的理念冲突,也是关于税法依附司法还是税法独立的讨论。关于避税,无论是国内还是国外,无论是经济还是法律层面而言,一直是存在诸多争议的领域,并且一直以来也没有一个一致且准确的界定。但是,关于避税的准确界定却对立法机关的税收立法、行政司法机关的执法有着意义深远的影响。因此,有必要将避税的概念阐释清楚,并明确反避税的法理基础及必要,以为我国未来对避税行为性质有正确的界定及适当的反制措施。因此,有必要在立法及学理上去界定避税。在立法上,主要就是通过2018年新修的税法及我国参与的国际公约(以CRS为例)对避税进行立法界定。在学理上,主要通过对避税的内涵及外延进行讨论。除了在新个人所得税法下对避税概念的界定,关于避税的构成要件讨论也十分重要,因为要使得反避税法定化,那么其必然要求就是将避税的构成要件法定化,所以在借鉴刑法犯罪构成要件理论的前提下可以尝试提出避税的构成要件理论,当然...

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【学位级别】：硕士

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摘要
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引言
一、我国个人所得税法关于避税的界定
    (一)“避税”的立法界定
        1.2018 年新个税法的界定
        2.我国参加的国际公约的界定—以CRS为例
    (二)“避税”的概念界定
        1.“避税”的内涵界定
        2.“避税”的外延界定
    (三)避税的构成要件
        1.具体构成要件学说及借鉴
        2.避税的客观要件
        3.避税的主观要件
    (四)学理上及我国其他相关立法有关避税的法律性质界定
        1.避税的合法说
        2.避税的违法说
        3.避税的脱法说
        4.我国其他相关立法有关避税的法律性质界定
二、个人所得税反避税的法理基础
    (一)量能课税原则与反避税
    (二)税收的国家主义功能与反避税
    (三)税收的财政收入职能与反避税
    (四)税收的调节经济活动功能与反避税
三、2018 年《个人所得税法》下避税的现状分析
    (一)我国个人所得税避税的典型模式
        1.改变纳税人身份避税
        2.在避税地设立离岸公司
        3.均衡分摊所得避税
        4.通过信托避税
        5.转换所得类型
    (二)我国个人所得税避税的原因分析
        1.我国个人所得税避税的主观原因
        2.我国个人所得税避税的客观原因
四、国际上个人所得税反避税立法比较
    (一)CRS的规定
    (二)美国个人所得税反避税规则
    (三)亚洲国家及地区个人所得税反避税规则
    (四)其他国家个人所得税反避税的有利经验
五、完善我国个人所得税反避税体系的建议
    (一)提高一般反避税的法律层级
    (二)建立针对个人所得税的转让定价规则
    (三)修改我国的CFC规则
    (四)建立完善的个人纳税人信息披露制度
结语
参考文献



本文编号：4028776