税收情报交换机制中纳税人信息保护法律问题探究

发布时间：2025-02-10 17:39

　　税收情报交换作为重要的国际税务合作方式,旨在打击纳税人利用各国税制差异,在跨国经营活动中实施的逃税、避税行为。近年来,国际社会注重税收情报交换过程的有效、高效进行,特别是随着《多边税收征管互助公约》出台,G20更是在2016年呼吁尚未承诺采纳税收情报自动交换标准的相关国家和地区尽早签署加入该公约,做出实施自动情报交换的承诺。高效的税收情报交换运作机制在有效打击纳税人国际逃避税行为的同时,也使得大量纳税人信息在该过程中被收集、储存、交换及使用,其中不乏许多涉及纳税人个人隐私等敏感性信息。纳税人信息在税收情报交换过程中是否值得被保护以及应如何被保护是一个值得研究的法律问题。税收情报交换中的纳税人信息保护问题究其根本是公益与私益的冲突和平衡问题,其不仅涉及国际税收合作与发展,更关乎国内法对纳税人权利的保护;不仅涉及国际税法的问题,同时涉及数据隐私、信息安全等领域。本文将从以下四个部分对税收情报交换中的纳税人信息保护问题进行探讨:第一章论述了税收情报交换制度的发展以及税收情报交换与纳税人信息保护的冲突与协调。税收情报交换制度的发展进一步加剧了国家税收信息管理权与纳税人信息权益之间的冲突,协调二者...

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【学位级别】：硕士

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摘要
abstract
引言
    一、研究背景及意义
        (一)研究背景
        (二)研究意义
    二、研究方法
    三、创新点与不足
        (一)创新之处
        (二)不足之处
第一章 税收情报交换制度的发展及与纳税人信息保护的冲突与协调
    一、税收情报交换制度的发展特征
        (一)税收情报交换标准降低
        (二)自动税收情报交换方式的出现
        (三)被交换税收情报使用范围扩大
    二、税收情报交换与纳税人信息保护的冲突
    三、协调税收情报交换与纳税人信息保护冲突的必要性与可能性
第二章 税收情报交换国际条约对纳税人信息保护现状分析
    一、被交换信息保密规则
    二、纳税人享有被通知权
    三、国际条约对纳税人信息保护的局限性分析
第三章 税收情报交换中纳税人信息保护国内外立法现状分析
    一、中高水平纳税人信息保护标准国家:以美国、德国为例
        (一)美国纳税人信息保护制度
        (二)德国纳税人信息保护制度
    二、低水平纳税人信息保护标准国家:以我国为例
    三、各国纳税人信息保护水准差异原因分析
第四章 我国税收情报交换中纳税人信息保护制度的问题及立法完善
    一、我国税收情报交换中纳税人信息保护制度存在的问题
        (一)我国纳税人信息保护水平偏低
        (二)低水平纳税人信息保护现状对我国税收情报交换的影响
    二、我国税收情报交换中纳税人信息保护制度的立法完善
        (一)在《税收征收管理法》中确立纳税人信息权
        (二)完善税收情报交换中纳税人信息权中的具体内容
        (三)建立敏感纳税人信息交换的特殊保护制度
结论
参考文献
致谢



本文编号：4032830