我国金融业营业税改征增值税税收立法研究

发布时间：2021-05-31 17:19

　　在现代经济环境下,对一个国家来说,金融业具有非常重要的地位,因而对金融业适用怎样的税法也极大地影响着市场经济是否能够稳定并且繁荣地发展。当前我国正在进行营业税改征增值税税制改革,金融业作为最后一批适用营业税的行业也将被纳入税制改革之中。然而,具体来看应对金融业适用怎样的税法其实需要综合考虑多方面的因素,既要分析国际上的通行做法,又要结合我国国情下金融业的发展情况,还要充分考虑金融行业的特殊性,地方财政减收的压力,以及会对银行、保险、证券三大金融部门税负产生的巨大冲击。文章首先分析了我国对金融业征收营业税存在的问题,指出金融业迫切需要进行税制改革的必要性；其次,结合国内进行“营改增”的大环境以及对金融业征收增值税将会产生的积极作用明确了金融业改征增值税的重要意义,同时也提出金融业改征增值税存在的难点；然后,对几种国际典型金融业增值税税收立法课税模式进行了比较,并从中提出对我国金融业征收增值税的立法启示；最后,也是文章的核心部分,对我国金融业实行“营改增”应适用的增值税法从纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征税方式、税收管辖权属等方面进行了立法要素设计,其中将笔墨重点放在征税方式部分,并结... 

【文章来源】：浙江大学浙江省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：58 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
致谢
摘要
Abstract
1 引言
2 中国金融业营业税制存在的问题
    2.1 金融业重复课税问题突出
    2.2 金融业营业税税负较重
    2.3 增值税抵扣链条断裂
3 中国金融业营业税改征增值税的意义和存在的难点
    3.1 国内进行“营改增”税制改革的总体趋势
    3.2 对金融业征收增值税的积极作用
        3.2.1 避免重复征税
        3.2.2 减轻金融业企业税收负担
        3.2.3 实现税负公平
    3.3 金融业改征增值税存在的难点
        3.3.1 金融业征收增值税的基本原理不清晰
        3.3.2 复杂性和隐性收费的难题
        3.3.3 发票管理和税收成本增大的难题
4 国际上金融业增值税税收立法课税模式及对我国的立法启示
    4.1 国际上典型金融业增值税税收立法课税模式
        4.1.1 免税模式(欧盟)
        4.1.2 进项税额固定比例抵扣模式(澳大利亚和新加坡)
        4.1.3 零税率模式(新西兰)
        4.1.4 使用税款计算账户(TCA)的现金流量法
    4.2 国际上典型增值税税收立法课税模式的优劣比较
        4.2.1 免税模式
        4.2.2 进项税额固定比例抵扣模式
        4.2.3 零税率模式
        4.2.4 使用税款计算账户的现金流量法
    4.3 国外典型税收立法课税模式对我国金融业改征增值税的立法启示
        4.3.1 通过税收优惠规避征收难题
        4.3.2 按业务类型对金融业征税
        4.3.3 约束企业投机和纵向合并行为
5 对我国金融业征收增值税的立法建议
    5.1 我国金融业增值税立法要素设计
        5.1.1 纳税人
        5.1.2 征税范围
        5.1.3 税率
        5.1.4 税收优惠
        5.1.5 征税方式
        5.1.6 税收管辖权属
    5.2 对我国金融业征收增值税中几个关键问题的立法建议
        5.2.1 分步推进改革并最终立法
        5.2.2 平稳降低税负
        5.2.3 区分经营者和个人消费者
        5.2.4 建立防范潜在风险机制
6 结语
参考文献
作者简历


【参考文献】：
期刊论文
[1]我国金融业“营改增”的难点及改革思路[J]. 徐达松.  税务研究. 2015(05)
[2]金融服务业“营改增”方案构想——基于国际金融服务业增值税课征方法的借鉴[J]. 刘济勇.  地方财政研究. 2015(04)
[3]我国金融业营业税改增值税问题研究[J]. 人民银行西安分行课题组,傅国文.  金融监管研究. 2014(12)
[4]优化我国金融业税收制度的研究——基于金融业税负的分析[J]. 赵小菲.  湖北经济学院学报(人文社会科学版). 2014(12)
[5]金融业“营改增”问题研究[J]. 陈丛萍.  交通财会. 2014(12)
[6]试论我国营业税改增值税在金融业的应用[J]. 徐菲菲.  中国市场. 2014(47)
[7]营业税改革下的金融业的税率规律分析[J]. 韩永领.  现代商业. 2014(33)
[8]基于收支流量法的我国金融服务业增值税改革[J]. 谭立.  财贸经济. 2014(11)
[9]金融业实施“营改增”的国际借鉴及政策建议[J]. 任鹏飞,王小宁,周长军.  财会研究. 2014(10)
[10]欧盟基本的免税法在我国的运用——针对金融业的分析[J]. 高峻,凌金.  财会月刊. 2014(12)

硕士论文
[1]金融业营业税改征增值税问题研究[D]. 姜凤玲.河北经贸大学 2014
[2]我国金融业改征增值税的模式选择及设计[D]. 王雪.哈尔滨理工大学 2014
[3]我国金融业实施增值税改革设计方案探究[D]. 郑曼茜.中央民族大学 2013



本文编号：3208651