新征管体制下税务稽查执法风险防范研究

发布时间：2020-10-12 15:11

　　 在国地税征管体制改革背景下,新的税务稽查体制改变了以往稽查执法独立性不强、多头重复检查严重、分税种稽查效果不理想、执法标准不统一不规范等问题,为充分发挥税务稽查打击震慑税收违法行为、营造公平有序的税收环境迈出了关键一步。但由于执法依据效力等级低、执法人员业务水平不精、稽查外部环境复杂、纳税人纳税遵从度不高等原因导致的各类税务稽查执法风险依然存在,新税收征管体制下税务稽查执法风险防范依然任重道远。本文分四部分对税务稽查执法风险展开论述。一、税务稽查执法风险防范理论,着重论述税务稽查执法风险的概念、种类及特点。二、新征管体制下稽查执法现状分析,归纳新征管体制下稽查执法取得的成效:执法独立性不断提高、全税种稽查效果显著、执法标准规范统一;总结新征管体制下税务稽查执法面临的主要风险;执法依据效力不高的风险、自由裁量可操作性差的权力寻租风险、执法权限不足的风险、稽查人员专业性不强的风险以及部门协作不顺畅的风险;三、新征管体制下稽查执法风险的成因。从法律体系、稽查人员专业水平、复杂的外部环境、纳税遵从角度分析成因。四、新征管体制下税务稽查执法风险防范措施。探索有针对性的解决措施:加快推进税收立法进程;加强稽查干部队伍培养;完善外部协作机制;加强稽查执法成果宣传力度。
【学位单位】：内蒙古大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F812.42
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
绪论
    （一）研究背景与研究意义
        1.研究背景
        2.研究意义
    （二）国内外研究现状综述
        1.国外研究现状
        2.国内研究现状
    （三）研究内容与方法
        1.研究内容
        2.研究方法
    （四）论文创新点及不足
        1.论文创新点
        2.论文不足之处
一、税务稽查执法风险概述及理论依据
    （一）税务稽查相关概念
        1.税务稽查概念及特征
        2.税务稽查原则
        3.税务稽查分类
        4.税务稽查工作程序
    （二）税务稽查执法风险相关概念
        1.概念界定
        2.税务稽查执法风险特征
        3.税务稽查执法风险种类
    （三）税务稽查执法风险的理论基础
        1.税收风险管理理论
        2.税收公平理论
        3.纳税遵从理论
二、新征管体制下税务稽查执法现状及存在的风险
    （一）新征管体制改革平稳落地、效果显著
        1.纳税服务水平不断提升
        2.税收征管秩序更加顺畅
        3.信息系统更加优化完善
        4.税务稽查力量更加配优配强
    （二）新征管体制改革下税务稽查成效明显
        1.打破“属地管理”，实现资源优化整合
        2.打破税种间障碍，实现“全税种通查”
        3.打破多头检查、重复检查，稽查检查“合二为一”
        4.打破信息壁垒，实现信息互通有无
    （三）新征管体制下税务稽查执法风险
        1.税收执法依据效力等级不高带来的风险
        2.自由裁量权过宽带来的权力寻租风险
        3.执法权限不足带来的风险
        4.稽查人员业务专业性不强带来的风险
        5.部门协作不顺畅导致的被追责风险
三、新征管体制下税务稽查执法风险成因分析
    （一）法律制度环境方面的成因
        1.税收执法依据效力层级低
        2.法律授权不到位，稽查执法权限受限，稽查职能难以发挥
        3.税务自由裁量权缺乏执行细化指标，增加稽查执法风险
    （二）执法主体方面的成因分析
        1.税务稽查人员执法风险意识薄弱
        2.税务稽查执法人员业务不精、专业技能不足
        3.行之有效的激励机制缺乏
    （三）税务稽查执法环境方面的成因
        1.外部经济环境日趋复杂
        2.职能部门协作机制不健全
        3.信息化建设进程缓慢、信息共建共享机制落后
    （四）稽查执法对象方面的成因
        1.纳税人税法知识不足，纳税意识淡薄
        2.稽查对象受利益驱动，纳税遵从度低
四、新征管体制下税务稽查执法风险的防范措施
    （一）加快推进税收立法进程，筑牢税务稽查执法基石
        1.提升执法依据的效力层级
        2.清晰界定税务稽查执法权限
    （二）加快稽查人才队伍建设，练好风险防范的内力
        1.提升稽查人员执法风险防范意识
        2.加大稽查执法人员业务能力培训
        3.探索实行薪酬激励机制
    （三）强化部门协调合作机制，形成风险防控的合力
        1.完善外部协作机制，构建协税护税体系
        2.加强信息共建共享，依托信息化手段增强风险防范合力
    （四）加强税务稽查执法成果公开、宣传力度
        1.加大税法宣传，发挥正面引导作用
        2.加大典型案件曝光力度，发挥反面警示作用
结论
参考文献
致谢

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本文编号：2837938