内控缺陷对公司绩效影响的研究

发布时间：2020-06-15 19:16

【摘要】：20世纪90年代,会计丑闻的频发暗示着内部控制监管的薄弱,严重的会导致不可弥补的损失,因此如何加强内部控制亟待解决。自此,内部控制问题成为理论界和实务界关注的热点。相关部门相继出台宏观政策来规范内部控制建设,在政策的推动下,国内外学者纷纷开始探讨内部控制问题在企业中产生的各种影响。以往学者的研究主要涉及影响内部控制质量的因素、内控缺陷及其披露的影响因素、内控缺陷与资本成本、盈余管理等的关系。2012年我国开始强制要求沪深主板上市公司披露内部控制现状,经过几年的发展越来越多的企业披露内部控制现状,且形式也愈发规范,对于学者从内部控制角度研究公司问题提供了契机。截止目前国内外学者关于内控缺陷对公司绩效影响的研究,多数是从内控缺陷存在与否的角度进行研究,还有学者按官方分类标准将内控缺陷按严重程度进行细分,研究不同程度的内控缺陷对公司绩效的影响程度是否相同。本文以2014-2016年沪深两市A股主板上市公司为初始样本,研究内控缺陷及细分后的会计层面和公司层面内控缺陷对当期公司绩效的影响,并进一步将样本按实际控制人的性质分为国有企业和非国有企业,研究在不同产权性质下,内控缺陷及细分后的两个层面的内控缺陷对当期公司绩效的影响程度是否相同。本文借鉴前人的分类依据和方式,将内控缺陷分为会计层面和公司层面,并给出两者具体的分类标准。以委托代理、信息不对称和信号传递三大理论为基础,分析本文研究的内控缺陷及细分的内控缺陷对当期公司绩效的影响;通过明确不同产权性质下公司绩效和内部控制质量存在的差异,进一步分析内控缺陷及细分的内控缺陷在不同产权性质下对当期公司绩效产生的影响,推出本文假设,在此基础上构建模型,检验内控缺陷及细分的内控缺陷对当期公司绩效产生的影响,以及分组后对国有企业和非国有企业产生的影响。研究结果表明,内控缺陷的存在会显著降低当期公司绩效;细分后两个层面的内控缺陷均与当期公司绩效负相关,且相对于会计层面,公司层面的内控缺陷对当期公司绩效的负向影响更大;在不同产权性质下,内控缺陷与细分后的两个层面的内控缺陷均对非国有企业的负向影响更为显著。本文主要涉及文献分析、定性分析和实证分析的研究方法。通过对大量文献的研读,了解内控缺陷和公司绩效的研究现状,形成对内控缺陷及不同层面内控缺陷的科学认识,并在此基础上提出本文所要研究的问题。通过分析相关理论,明确内控缺陷对当期公司绩效的影响,提出本文的假设。用stata13进行实证检验,验证本文的假设是否成立。
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F275

【参考文献】

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本文编号：2714871